資源稅概述和納稅人_2020年《稅法一》基礎(chǔ)考點

來源：東奧會計在線責編：張麗娜2020-10-29 10:22:34

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玉不琢，不成器，人不學，不知道。小編為大家?guī)砹?a href="http://wangstar.cn/shuiwushi/" target="_blank">稅務(wù)師《稅法一》的相關(guān)考點，希望能夠幫助各位考生高效備考，輕松過關(guān)！

【內(nèi)容導航】

資源稅概述、資源稅納稅人、資源稅稅目和稅率

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第五章資源稅

【知識點】資源稅概述

概念	資源稅是以應(yīng)稅資源為課稅對象，對在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人，就其應(yīng)稅資源銷售額或銷售數(shù)量為計稅依據(jù)而征收的一種稅
改革歷程	2019年8月26日，第十三屆全國人大常委會第十二次會議表決通過了《中華人民共和國資源稅法》，并于2020年9月1日起實施

【知識點】資源稅納稅人

在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人，為資源稅的納稅人。

【提示1】中外合作開采陸上、海上石油資源的企業(yè)依法繳納資源稅。

【提示2】2011年11月1日前已依法訂立中外合作開采陸上、海上石油資源合同的，在該合同有效期內(nèi)，繼續(xù)依照國家有關(guān)規(guī)定繳納礦區(qū)使用費，不繳納資源稅;合同期滿后，依法繳納資源稅。

【解釋1】進口不征

資源稅規(guī)定僅對在中國境內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個人征收，因此，進口不征收資源稅。

【解釋2】一次性課征

對開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品進行銷售或自用的單位和個人，在出廠銷售或自用時一次性征收，而對已稅產(chǎn)品批發(fā)、零售的單位和個人不再征收資源稅。

【提示】納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當依照規(guī)定繳納資源稅;但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。(教材241頁)

	用途	資源稅	增值稅
開采或自產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品	直接對外出售	√	√
	連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品（原礦→選礦）	×	×
	連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品（居民用煤炭制品、食用鹽、成品油等）	√	×
	職工福利、個人消費、投資、分配、抵債、贈與、以物易物等	√	√

【知識點】資源稅稅目和稅率

一、稅目

《資源稅法》共設(shè)置5個一級稅目17個二級子稅目。所列的具體稅目有164個，各稅目的征稅對象包括原礦或選礦，涵蓋了所有已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的礦種和鹽。根據(jù)《資源稅法》的規(guī)定，對取用地表水或者地下水的單位和個人試點征收水資源稅。

稅目	提示		征稅對象
能源礦產(chǎn)	原油		原礦
	天然氣、頁巖氣、天然氣水合物		原礦
	煤		原礦或選礦
	煤成（層）氣		原礦
	鈾、釷		原礦
	油頁巖、油砂、天然瀝青、石煤		原礦或選礦
	地熱		原礦
金屬礦產(chǎn)	黑色金屬	包括鐵、錳等	原礦或選礦
	有色金屬	包括銅、鉛、鋅、錫等（鎢鉬稀土征稅對象是選礦）	原礦或選礦
非金屬礦產(chǎn)	礦物類	包括高嶺土、石灰?guī)r等	原礦或選礦
	巖石類	包括大理巖、花崗巖等
	寶玉石類	包括寶石、玉石等
水氣礦產(chǎn)	二氧化碳氣、硫化氫氣、氦氣、氡氣		原礦
	礦泉水
鹽	鈉鹽、鉀鹽、鎂鹽、鋰鹽		選礦
	天然鹵水		原礦
	海鹽		——

二、稅率(考試已知)

稅率形式有比例稅率和定額稅率兩種。(對應(yīng)從價計征和從量計征方法)

【提示1】《稅目稅率表》中規(guī)定實行幅度稅率的，其具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮該應(yīng)稅資源的品位、開采條件以及對生態(tài)環(huán)境的影響等情況，在《稅目稅率表》規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。

【提示2】《稅目稅率表》中規(guī)定征稅對象為原礦或者選礦的，應(yīng)當分別確定具體適用稅率。

【提示3】水資源稅根據(jù)當?shù)厮Y源狀況、取用水類型和經(jīng)濟發(fā)展等情況實行差別稅率。

【提示4】納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量;未分別核算或者不能準確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。

備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，學習從來無捷徑，循序漸進登高峰。稅務(wù)師考試即將于11月7日開考，為了2020年稅務(wù)師考試的勝利，大家要加油哇！

（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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