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稅率和征收率_2021年《稅法一》預習考點

來源:東奧會計在線責編:cyw2021-01-07 09:33:59

科學的永恒性就在于堅持不懈地尋求之中,備考稅務師考試的同學們,一起來看看今天稅務師《稅法一》的考點內(nèi)容吧!

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【內(nèi)容導航】

稅率和征收率

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第二章 增值稅

【知識點】稅率和征收率

稅率和征收率

第四節(jié) 稅率和征收率

一、增值稅稅率概述

增值稅稅率=(應稅交易在本環(huán)節(jié)的應納稅額+以前環(huán)節(jié)的已納稅額)/應稅交易在本環(huán)節(jié)的銷售額×100%

二、我國增值稅的稅率(2019年4月1日起)

稅率類型

稅率

適用范圍

基本稅率

13%

1.銷售或進口絕大部分的貨物

2.提供加工、修理修配勞務

3.有形動產(chǎn)租賃服務

較低稅率

9%

1.銷售或進口稅法列舉的低稅率貨物(后詳述)

2.銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務

3.銷售不動產(chǎn)

4.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

【小燕口訣】交郵基建不租不銷轉(zhuǎn)土

低稅率

6%

銷售其他服務(按照規(guī)定適用零稅率的除外):

1.銷售增值電信服務、金融服務、現(xiàn)代服務(租賃服務除外)、生活服務

2.銷售無形資產(chǎn)(轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外)

【提示】納稅人通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補充耕地指標,按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅,稅率為6%

零稅率

0

出口貨物、勞務、境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為

三、我國增值稅的征收率

征收率有3%和5%征收率。

對個人的下列行為,按征收率征稅:

1.其他個人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含其購買的住房),按照5%的征收率計算應納稅額。

2.其他個人出租其取得的不動產(chǎn)(不含住房),應按照5%的征收率計算應納稅額。

3.個人出租住房,應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

四、適用較低稅率貨物的具體范圍

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;(基本溫飽)

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;(生活能源)

3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;(精神文明)

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜;(農(nóng)業(yè)生產(chǎn))

5.國務院規(guī)定的其他貨物。

重點關(guān)注的內(nèi)容:

較低稅率貨物

關(guān)注點

1.農(nóng)產(chǎn)品

(1)農(nóng)產(chǎn)品,強調(diào)初級農(nóng)產(chǎn)品,包括農(nóng)林牧漁業(yè)

(2)面粉、巴氏殺菌乳、滅菌乳、鮮奶、玉米胚芽按低稅率征收增值稅

(3)調(diào)制乳、酸奶,淀粉、速凍食品、方便面,精制茶、邊銷茶、茶飲料,各種熟食品、蔬菜罐頭、水果罐頭、果脯、蜜餞,中成藥等按基本稅率征稅

2.自來水

農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等,不屬于本貨物的范圍,不征收增值稅

3.天然氣

包括氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣

4.居民用煤炭制品

不包括原煤和工業(yè)用煤

5.圖書、報紙、雜志

(1)低稅率指的是銷售圖書報刊

(2)包括中小學課本配套產(chǎn)品(包括各種紙制品或圖片)

6.飼料

(1)不包括直接用于動物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑

(2)豆粕、寵物飼料、飼用魚油、礦物質(zhì)微量元素舔磚、飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品按“飼料”征收增值稅

7.農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜

(1)農(nóng)機指農(nóng)機整機,農(nóng)機零部件適用基本稅率

(2)用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥(如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等)適用基本稅率

8.二甲醚

節(jié)約資源的產(chǎn)品,較低稅率照顧

五、零稅率的適用范圍

(一)國際運輸服務

1.在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境;

2.在境外載運旅客或者貨物入境;

3.在境外載運旅客或者貨物。

(二)航天運輸服務

(三)向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務:

研發(fā)服務、合同能源管理服務、設(shè)計服務、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務、軟件服務、電路設(shè)計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務、離岸服務外包業(yè)務、轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

【小燕口訣】國航廣發(fā)同顏色(研設(shè)),轉(zhuǎn)技軟離電信業(yè)

(四)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他服務。

(五)境內(nèi)單位和個人提供程租、期租、濕租服務時,如果租賃的交通工具用于國際運輸服務和港澳臺運輸服務,適用零稅率政策。

(六)境內(nèi)單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務,由境內(nèi)實際承運人適用增值稅零稅率;無運輸工具承運業(yè)務的經(jīng)營者適用免稅政策。

(七)境內(nèi)單位和個人發(fā)生的與港澳臺有關(guān)的應稅行為,除另有規(guī)定外,參照上述規(guī)定執(zhí)行。

【提示】境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產(chǎn)的,可以放棄適用增值稅零稅率,選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后,36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。

上如階盡管費力,卻一步比一步高。希望備考稅務師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務師考試!快一起努力學習吧!

(注:以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義)

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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