增值稅先征后退、扣減增值稅規(guī)定、起征點、減免稅其他規(guī)定_2021年《稅法一》預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw2021-01-12 09:55:30

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅先征后退、扣減增值稅規(guī)定、起征點、減免稅其他規(guī)定

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅

【知識點】增值稅先征后退、扣減增值稅規(guī)定、起征點、減免稅其他規(guī)定

增值稅先征后退、扣減增值稅規(guī)定、起征點、減免稅其他規(guī)定

五、增值稅先征后退(2020年新增)

1.對列舉的出版物在出版環(huán)節(jié)，增值稅先征后退100%，如機(jī)關(guān)報紙和機(jī)關(guān)期刊、中小學(xué)的學(xué)生課本、專為老年人出版發(fā)行的報紙和期刊等;

2.其他各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物，在出版環(huán)節(jié)增值稅先征后退50%;

3.對列舉的印刷、制作業(yè)務(wù)，增值稅先征后退100%：如對少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)。

六、扣減增值稅規(guī)定

(一)兩類創(chuàng)業(yè)人員

適用范圍

1.退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)

2.重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)（建檔立卡貧困人口、登記失業(yè)人員、畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生）

優(yōu)惠政策

從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年12000元為限額，依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅

企業(yè)安置其就業(yè)的，在3年內(nèi)按每實際招用人數(shù)每年6000元為限額，依次扣減增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅

(二)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用

【解釋】稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤、報稅盤，但不包括稅控收款機(jī)、電腦、打印機(jī)等通用設(shè)備。

納稅人購買或支付	抵稅規(guī)則
購買稅控系統(tǒng) 專用設(shè)備	初次購買	可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減
購買稅控系統(tǒng) 專用設(shè)備	非初次購買	不能價稅合計抵減應(yīng)納稅額，只能憑增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額
支付技術(shù)維護(hù)費	2011年12月1日以后繳納的	可憑技術(shù)維護(hù)費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減
【提示】二項費用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣

七、起征點

(一)個人銷售起征點

適用范圍	個體工商戶	一般納稅人	不適用
		小規(guī)模納稅人	適用
	其他個人	小規(guī)模納稅人
起征點規(guī)定	按期納稅的	月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）
	按次納稅的	銷售額300-500元（含本數(shù)）
起征點調(diào)整	起征點的調(diào)整由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定
稅務(wù)處理	對個人銷售額未達(dá)到起征點的，免征增值稅；達(dá)到起征點的，全額計算繳納增值稅

(二)小規(guī)模納稅人免稅規(guī)定

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。

1.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的

其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅

2.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人

以差額后的銷售額確定是否可以享受本上述規(guī)定的免征增值稅政策

3.其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^10萬元的	可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策
4.按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的	當(dāng)期無須預(yù)繳稅款。上述規(guī)定實施前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還
5.小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款	在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還
6.自2019年1月1日起，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，因在季度中間成立或注銷而導(dǎo)致當(dāng)期實際經(jīng)營期不足1個季度，當(dāng)期銷售額未超過30萬元的	免征增值稅

八、減免稅其他規(guī)定(2020年調(diào)整)

1.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算的，不得免稅、減稅。

2.納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，按規(guī)定繳納增值稅。納稅人放棄免稅優(yōu)惠后，在36個月內(nèi)不得再申請免稅。

其他個人代開增值稅發(fā)票時，放棄免稅權(quán)不受“36個月不得享受減免稅優(yōu)惠限制”，僅對當(dāng)次代開發(fā)票有效，不影響以后申請免稅代開。

3.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。

4.生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。

5.放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)可開具增值稅專用發(fā)票。

6.納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

所有成功都離不開汗水，離不開勤奮。希望備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務(wù)師考試！快一起努力學(xué)習(xí)吧！

（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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