銷項(xiàng)稅額(1)_2021年《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：cyw2021-01-13 09:50:27

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

沒有行動，懶惰就會生根發(fā)芽。沒有夢想，墮落就會生根發(fā)芽。備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們，一起來看看今天稅務(wù)師《稅法一》的考點(diǎn)內(nèi)容吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

銷項(xiàng)稅額(1)

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅

【知識點(diǎn)】銷項(xiàng)稅額(1)

銷項(xiàng)稅額(1)

第六節(jié) 增值稅一般計(jì)稅方法

一、銷項(xiàng)稅額

納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按照銷售額和稅法規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額為銷項(xiàng)稅額。

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

【解釋】銷項(xiàng)稅額是納稅人按規(guī)定自行計(jì)算出來的，計(jì)算依據(jù)是不含增值稅的銷售額。

(一)銷售額的一般規(guī)定

銷售額的包含項(xiàng)目

銷售額中不包含的項(xiàng)目

（1）向購買方收取的全部價款（含消費(fèi)稅等價內(nèi)稅）

（2）向購買方收取的價外費(fèi)用

（1）向購買方收取的銷項(xiàng)稅

（2）特殊的往來款（含“代”字）

①受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

②符合條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用

③銷貨同時代辦保險收取的保險費(fèi)、代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)

【解釋1】價外費(fèi)用，包括銷售方在價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。

價外收入視為含稅，在并入銷售額征稅時應(yīng)價稅分離。

【解釋2】受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅：

【解釋3】同時符合兩個條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：

(1)承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方;

(2)納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方。

【解釋4】銷售額以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。

(二)特殊銷售方式的銷售額(掌握)

1.折扣折讓方式下銷售額

類型	稅務(wù)處理
（1）折扣銷售（商業(yè)折扣）	價格折扣：銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。否則，折扣額不得從銷售額中減除實(shí)物折扣：按視同銷售中“贈送他人”處理
（2）銷售折扣（現(xiàn)金折扣）	不得從銷售額中減除現(xiàn)金折扣額計(jì)算企業(yè)所得稅時，現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，可稅前扣除
（3）銷售折讓	一般因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生的折讓，稅法承認(rèn)。按規(guī)定開具紅字發(fā)票，可以從銷售額中減除折讓額

2.以舊換新方式銷售

（1）一般貨物：按新貨同期銷售價格確定銷售額，不得減除舊貨收購價格

（2）金銀首飾：按銷售方實(shí)際收到的不含增值稅的全部價款征稅

3.采取還本銷售方式銷售

（1）還本銷售是企業(yè)銷售貨物后，在一定期限內(nèi)將全部或部分銷貨款一次或分次無條件退還給購貨方的一種銷售方式

（2）銷售額就是貨物的銷售價格，不能扣除還本支出

4.以物易物方式銷售

（1）雙方以各自發(fā)出貨物（勞務(wù)、應(yīng)稅行為）核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅

（2）雙方是否能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅還要看能否取得對方專用發(fā)票、是否是換入用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目等因素

5.直銷企業(yè)增值稅銷售額確定

（1）直銷企業(yè)→直銷員→消費(fèi)者：銷售額為向直銷員收取的全部價款和價外費(fèi)用

（2）直銷企業(yè)（直銷員）→消費(fèi)者：銷售額為向消費(fèi)者收取的全部價款和價外費(fèi)用

6.包裝物押金計(jì)稅問題

包裝物類型	是否計(jì)入銷售額
一般貨物（不包括啤酒、黃酒以外的其他酒）	收取時，不計(jì)稅
一般貨物（不包括啤酒、黃酒以外的其他酒）	逾期或超過1年（12個月）時，并入銷售額
啤酒、黃酒以外的其他酒	不看是否逾期或超過1年，收取時直接并入銷售額
【注意】押金屬含稅銷售額：要進(jìn)行價稅分離包裝物押金不含稅收入=包裝物押金收入÷（1+所包裝貨物適用稅率）

【提示】包裝物租金收入，作為價外費(fèi)用并入銷售額計(jì)稅(含稅)。

7.貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。

銀行提供貸款服務(wù)按期計(jì)收利息的，結(jié)息日當(dāng)日計(jì)收的全部利息收入，均應(yīng)計(jì)入結(jié)息日所屬期的銷售額，按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

自2018年1月1日起，金融機(jī)構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)銷售額計(jì)算繳納增值稅。此前貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)已就貼現(xiàn)利息收入全額繳納增值稅的票據(jù)，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入繼續(xù)免征增值稅。

8.直接收費(fèi)金融服務(wù)，以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開戶費(fèi)、過戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額。

越努力越幸運(yùn)，不要給年輕找太多借口，現(xiàn)在你能做的，除了努力，別無其他。希望備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務(wù)師考試！快一起努力學(xué)習(xí)吧！

（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）

（本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

打印

精選推薦