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【內(nèi)容導(dǎo)航】

消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)(2)、自產(chǎn)自用應(yīng)納稅額的計(jì)算

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第三章 消費(fèi)稅

【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)(2)、自產(chǎn)自用應(yīng)納稅額的計(jì)算

消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)(2)、自產(chǎn)自用應(yīng)納稅額的計(jì)算

第四節(jié) 計(jì)稅依據(jù)

四、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定

(一)卷煙最低計(jì)稅價(jià)格的核定

(二)白酒最低計(jì)稅價(jià)格的核定

(三)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部計(jì)稅的規(guī)定

納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。(防止稅款流失)

(四)納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

【注意】同時(shí)繳納的增值稅按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均價(jià)格。

(五)套裝產(chǎn)品的計(jì)稅依據(jù)

納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品與外購或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝銷售的，以套裝產(chǎn)品的銷售額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

(六)計(jì)稅價(jià)格的核定權(quán)限

第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算

【提示】納稅人發(fā)生銷貨退回的應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅稅款可以辦理退稅。在辦理退稅手續(xù)時(shí)，納稅人應(yīng)將開具的紅字增值稅發(fā)票、退稅說明等資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)無誤后辦理退稅。

第六節(jié) 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅規(guī)則

計(jì)稅規(guī)則：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。

【提示】其他方面是指：(1)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品;

(2)用于：在建工程;管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu);提供勞務(wù)等。(對(duì)內(nèi))

用于：饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。(對(duì)外)

【提示1】自2020年1月1日起，單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征消費(fèi)稅。(2020年新增)

【提示2】從2009年1月1日起，對(duì)成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中，作為燃料、動(dòng)力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費(fèi)稅。對(duì)用于其他用途或直接對(duì)外銷售的成品油照章征收消費(fèi)稅。

自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品稅務(wù)處理

二、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計(jì)算

(一)有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的

按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅(加權(quán)平均售價(jià))。

應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品銷售單價(jià)×自產(chǎn)自用數(shù)量×適用稅率

(二)沒有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的

按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)=成本×(1+成本利潤率)÷(1-比例稅率)

(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)=[成本×(1+成本利潤率)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率]÷(1-比例稅率)

增值稅與消費(fèi)稅組價(jià)公式對(duì)比

財(cái)富是一種寄存，你不能將其帶走；榮譽(yù)是一道亮光，你無法將其留住。希望備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務(wù)師考試！快一起努力學(xué)習(xí)吧！

（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）

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