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【內(nèi)容導(dǎo)航】

概述、納稅人及征稅對(duì)象、稅率的適用

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第八章 關(guān)稅

【知識(shí)點(diǎn)】概述、納稅人及征稅對(duì)象、稅率的適用

概述、納稅人及征稅對(duì)象、稅率的適用

第一節(jié) 關(guān)稅概述

一、關(guān)稅概述

【提示】一般情況下，關(guān)境等于國(guó)境，但是，關(guān)境與國(guó)境有時(shí)不一致：

關(guān)境<國(guó)境：國(guó)境內(nèi)設(shè)立自由港、自由貿(mào)易區(qū)，如香港、澳門(mén)是單獨(dú)關(guān)境區(qū)。

關(guān)境>國(guó)境：關(guān)稅同盟、組成統(tǒng)一的關(guān)境、實(shí)施統(tǒng)一的關(guān)稅法令和對(duì)外稅則，如歐盟。

二、關(guān)稅的分類(簡(jiǎn)單了解每一類關(guān)稅的含義)

第二節(jié) 納稅人及征稅對(duì)象

【解釋1】貨物是指貿(mào)易性商品;物品指入境旅客隨身攜帶的行李物品、個(gè)人郵遞物品、各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈(zèng)物品以及其他方式進(jìn)境的個(gè)人物品。

【解釋2】關(guān)稅是對(duì)有形貨品征稅，對(duì)無(wú)形貨品不征稅。

【解釋3】跨境電子商務(wù)零售商品按“貨物”征稅。

第三節(jié) 稅率的適用

一、進(jìn)口關(guān)稅稅率

(一)進(jìn)口貨物(多欄稅率)

我國(guó)進(jìn)口稅則設(shè)有最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率形式。對(duì)進(jìn)口貨物在一定期限內(nèi)可以實(shí)行暫定稅率。

暫定稅率，是在海關(guān)進(jìn)出口稅則規(guī)定的進(jìn)口優(yōu)惠稅率的基礎(chǔ)上，對(duì)進(jìn)口的某些重要的工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)原材料和機(jī)電產(chǎn)品關(guān)鍵部件(但只限于從與中國(guó)訂有關(guān)稅互惠協(xié)議的國(guó)家和地區(qū)進(jìn)口的貨物)和出口的特定貨物實(shí)施的更為優(yōu)惠的關(guān)稅稅率。

適用最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國(guó)家或地區(qū)名單，由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定。

【提示1】適用最惠國(guó)稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率。適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率。適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率。

【提示2】按照國(guó)家規(guī)定實(shí)行關(guān)稅配額管理的進(jìn)口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率;關(guān)稅配額外的，按其適用稅率的規(guī)定執(zhí)行。

(二)進(jìn)境物品進(jìn)口稅率

準(zhǔn)許應(yīng)稅進(jìn)口的旅客行李物品，個(gè)人郵遞物品以及其他個(gè)人自用物品，除另有規(guī)定的以外，均由海關(guān)按照《入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品進(jìn)口稅稅率表》征收進(jìn)口稅。進(jìn)口稅，包括關(guān)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅和代征消費(fèi)稅。

中華人民共和國(guó)進(jìn)境物品進(jìn)口稅稅率表

二、出口關(guān)稅稅率：一欄比例稅率

國(guó)家僅對(duì)少數(shù)產(chǎn)品征收出口關(guān)稅。

三、稅率的適用

1.進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率。

2.特殊進(jìn)出口方式的貨物或違規(guī)貨物的稅率規(guī)定(2020年調(diào)整新增)

3.已申報(bào)進(jìn)境并且放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報(bào)進(jìn)出境并且放行的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，有下列情形之一需繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫(xiě)報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率：

(1)保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的;

(2)保稅倉(cāng)儲(chǔ)貨物轉(zhuǎn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷售的;

(3)減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的;

(4)可以暫不繳納稅款的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境或者進(jìn)境的;

(5)租賃進(jìn)口貨物，分期繳納稅款的。

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（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）

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