環(huán)境保護(hù)稅概述、納稅人和征稅對象、稅目及稅率_2021年《稅法一》預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw2021-02-24 09:21:02

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

環(huán)境保護(hù)稅概述、納稅人和征稅對象、稅目及稅率

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第九章環(huán)境保護(hù)稅

【知識點】環(huán)境保護(hù)稅概述、納稅人和征稅對象、稅目及稅率

環(huán)境保護(hù)稅概述、納稅人和征稅對象、稅目及稅率

第一節(jié) 環(huán)境保護(hù)稅概述

環(huán)境保護(hù)稅概述

概念

環(huán)境保護(hù)稅是對在我國領(lǐng)域以及管轄的其他海域直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者征收的一種稅

《環(huán)境保護(hù)稅法》施行時間：2018年1月1日

特點

1.征稅項目為四類重點污染源

【提示】原有的排污費“平移”費改稅的結(jié)果，對大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲等4類重點污染物征稅；同時對機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源暫免征稅

2.納稅人主要是企事業(yè)單位和其他經(jīng)營者

【提示】政府機關(guān)、家庭和個人即便有排放污染物的行為，也不屬于環(huán)境保護(hù)稅的納稅人；同時對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）暫免征稅

3.直接排放應(yīng)稅污染物是必要條件

【提示】如果企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物，或者在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的，還有依法對禽畜養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無害化處理的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物

4.稅額為統(tǒng)一定額稅和浮動定額稅結(jié)合

5.稅收收入全部歸地方

第二節(jié) 納稅人和征稅對象

一、納稅人	在中華人民共和國領(lǐng)域和管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者
二、征稅對象	大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲

三、不征稅項目

有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納環(huán)保稅：

1.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的;

2.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的;

3.畜禽養(yǎng)殖場依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無害化處理的。

【注意1】依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。

【注意2】企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，貯存或者處置固體廢物不符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。

第三節(jié) 稅目及稅率

一、稅目

大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。

【提示1】燃燒產(chǎn)生廢氣中的顆粒物，按照煙塵征收環(huán)保稅(大氣污染物)。

【提示2】固體廢物包括煤矸石、尾礦、危險廢物、冶煉渣、粉煤灰、爐渣、其他固體廢物。

【提示3】目前只對工業(yè)企業(yè)廠界噪聲超標(biāo)的情況征收環(huán)保稅。

【提示4】工業(yè)噪聲：(1)一個單位邊界上有多處噪聲超標(biāo)，根據(jù)最高一處超標(biāo)聲級計算應(yīng)納稅額;當(dāng)沿邊界長度超過100米有二處以上噪聲超標(biāo)，按照兩個單位計算應(yīng)納稅額。

(2)一個單位有不同地點作業(yè)場所，應(yīng)當(dāng)分別計算應(yīng)納稅額，合并計征。

(3)晝、夜均超標(biāo)的環(huán)境噪聲，晝、夜分別計算應(yīng)納稅額，累計計征。

(4)聲源1個月內(nèi)超標(biāo)不足15天的，減半計算應(yīng)納稅額。

(5)夜間頻繁突發(fā)和夜間偶然突發(fā)廠界超標(biāo)噪聲，按等效聲級和峰值噪聲兩種指標(biāo)中超標(biāo)分貝值高的一項計算應(yīng)納稅額。

二、稅率(兩種)

稅率	稅目	計稅單位
全國統(tǒng)一定額稅	固體廢物	每噸
	噪聲	超標(biāo)分貝
各省浮動定額稅	大氣污染物	每污染當(dāng)量
	水污染物
	具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人大常委會決定，并報全國人大常委會和國務(wù)院備案