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【內(nèi)容導(dǎo)航】

關(guān)稅完稅價(jià)格(2)、關(guān)稅減免、應(yīng)納稅額的計(jì)算、關(guān)稅征收管理

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第八章 關(guān)稅

【知識(shí)點(diǎn)】關(guān)稅完稅價(jià)格(2)、關(guān)稅減免、應(yīng)納稅額的計(jì)算、關(guān)稅征收管理

關(guān)稅完稅價(jià)格(2)、關(guān)稅減免、應(yīng)納稅額的計(jì)算、關(guān)稅征收管理

第四節(jié) 關(guān)稅完稅價(jià)格

三、出口貨物的完稅價(jià)格

出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。

(一)以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格

出口貨物的成交價(jià)格，是指該貨物出口銷售時(shí)，賣方為出口該貨物應(yīng)當(dāng)向買方直接收取和間接收取的價(jià)款總額。

下列稅收、費(fèi)用不計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格：

1.出口關(guān)稅;

2.在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)(出口貨物的運(yùn)保費(fèi)最多算至離境口岸)。

(二)出口貨物海關(guān)估定方法

出口貨物的成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，依次以下列價(jià)格審查確定該貨物的完稅價(jià)格(4項(xiàng)，多選)：

1.同時(shí)或者大約同時(shí)向同一國(guó)家或者地區(qū)出口的相同貨物的成交價(jià)格;

2.同時(shí)或者大約同時(shí)向同一國(guó)家或者地區(qū)出口的類似貨物的成交價(jià)格;

3.根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或者類似貨物的成本、利潤(rùn)和一般費(fèi)用(包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用)、境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算所得的價(jià)格;

4.按照合理方法估定的價(jià)格。

四、進(jìn)境物品的完稅價(jià)格

(一)一般規(guī)定

對(duì)于個(gè)人進(jìn)境物品關(guān)稅完稅價(jià)格，由海關(guān)總署規(guī)定公布《中華人民共和國(guó)進(jìn)境物品完稅價(jià)格表》，來確定商品歸類和完稅價(jià)格。

(二)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的稅收政策

第五節(jié) 關(guān)稅減免

基本知識(shí)：

(1)關(guān)稅減免分為法定減免、特定減免、臨時(shí)減免三種類型。

(2)除法定減免稅外的其他減免稅均由國(guó)務(wù)院決定。

(3)加入世貿(mào)組織后，我國(guó)減征關(guān)稅以最惠國(guó)稅率或普通稅率為基準(zhǔn)。

一、法定減免稅

1.下列進(jìn)出口貨物，免征關(guān)稅：

(1)關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅或消費(fèi)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物;

(2)無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣;

(3)外國(guó)政府、國(guó)際組織無償贈(zèng)送的物資;

(4)在海關(guān)放行前損失的貨物;

(5)規(guī)定數(shù)額以內(nèi)的物品;

(6)進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品;

(7)中華人民共和國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品;

(8)法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品。

2.下列進(jìn)出口貨物暫不繳納關(guān)稅：

經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)境或者暫時(shí)出境的下列貨物，在進(jìn)境或者出境時(shí)納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔(dān)保的，可以暫不繳納關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)自進(jìn)境或者出境之日起6個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境;需要延長(zhǎng)復(fù)運(yùn)出境或復(fù)運(yùn)進(jìn)境期限的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)海關(guān)總署的規(guī)定辦理延期手續(xù)：

(1)在展覽會(huì)、交易會(huì)、會(huì)議及類似活動(dòng)中展示或者使用的貨物;

(2)文化、體育交流活動(dòng)中使用的表演、比賽用品;

(3)進(jìn)行新聞報(bào)道或者攝制電影、電視節(jié)目使用的儀器、設(shè)備及用品;

(4)開展科研、教學(xué)、醫(yī)療活動(dòng)使用的儀器、設(shè)備及用品;

(5)在第(1)項(xiàng)至第(4)項(xiàng)所列活動(dòng)中使用的交通工具及特種車輛;

(6)貨樣;

(7)供安裝、調(diào)試、檢測(cè)設(shè)備時(shí)使用的儀器、工具;

(8)盛裝貨物的容器;

(9)其他用于非商業(yè)目的的貨物。

以上暫時(shí)進(jìn)境貨物在規(guī)定的期限內(nèi)未復(fù)運(yùn)出境的，或者暫時(shí)出境貨物在規(guī)定的期限內(nèi)未復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依法征收關(guān)稅。上述可以暫時(shí)免征關(guān)稅范圍以外的其他暫時(shí)進(jìn)境貨物，應(yīng)當(dāng)按照該貨物的完稅價(jià)格和其在境內(nèi)滯留時(shí)間與折舊時(shí)間的比例計(jì)算征收進(jìn)口關(guān)稅。具體辦法由海關(guān)總署規(guī)定。

3.因品質(zhì)或者規(guī)格原因，出口貨物自出口之日起1年內(nèi)原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，不征收進(jìn)口關(guān)稅。因品質(zhì)或者規(guī)格原因，進(jìn)口貨物自進(jìn)口之日起1年內(nèi)原狀復(fù)送出境的，不征收出口關(guān)稅。

4.因殘損、短少、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符原因，由進(jìn)出口貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司免費(fèi)補(bǔ)償或者更換的相同貨物，進(jìn)出口時(shí)不征收關(guān)稅。被免費(fèi)更換的原進(jìn)口貨物不退還出境或者原出口貨物不退運(yùn)進(jìn)境的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)原進(jìn)出口貨物重新按照規(guī)定征收關(guān)稅。

二、特定減免稅

特定減免稅也稱政策性減免稅。主要包括：

1.科技用品

2.殘疾人專用品

3.慈善捐贈(zèng)物資(含最新政策：支持疫情防控工作實(shí)行更優(yōu)惠的進(jìn)口稅收政策)

4.重大技術(shù)裝備

三、臨時(shí)減免稅

臨時(shí)減免稅，是指以上法定和特定減免稅以外的其他減免稅，即由國(guó)務(wù)院對(duì)某個(gè)單位、某類商品、某個(gè)項(xiàng)目或某批進(jìn)出口貨物的特殊情況，給予特別照顧，一案一批，專文下達(dá)的減免稅。

第六節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算

第七節(jié) 關(guān)稅征收管理

一、關(guān)稅繳納

二、關(guān)稅滯納金、保全及強(qiáng)制措施

三、關(guān)稅退還

1.申請(qǐng)退還

有下列情形之一的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以申請(qǐng)退還關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)以書面形式向海關(guān)說明理由，提供原繳款憑證及相關(guān)資料。

(1)已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的;

(2)已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的;

(3)已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)的。

【提示】海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)。納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自收到通知之日起3個(gè)月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)。

2.多征稅款退還

四、關(guān)稅補(bǔ)征和追征

人生沒有真正的完美，僅有不完美才是最真實(shí)的美。希望備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務(wù)師考試！快一起努力學(xué)習(xí)吧！

（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）

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