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稅法原則_2021年稅務(wù)師《稅法一》高頻考點(diǎn)

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編:cyw2021-07-08 10:36:44

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2021年稅務(wù)師《稅法一》高頻考點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅法原則

【所屬章節(jié)】

第一章 稅法基本原理

【知識(shí)點(diǎn)】稅法原則

稅法原則

稅法基本原則(4基)

稅法適用原則(6適)

1.稅收法律主義

2.稅收公平主義

3.稅收合作信賴(lài)主義

4.實(shí)質(zhì)課稅原則

【記憶】法公信實(shí)

1.法律優(yōu)位原則

2.特別法優(yōu)于普通法原則

3.新法優(yōu)于舊法原則

4.法律不溯及既往原則

5.實(shí)體從舊、程序從新原則

6.程序優(yōu)于實(shí)體原則

【記憶】4優(yōu)于+不溯及+實(shí)舊程新

(一)稅法基本原則(4個(gè))

稅法基本原則

內(nèi)涵

1.稅收法律主義(法定性原則)

主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定,稅法的各類(lèi)構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確規(guī)定

2.稅收公平主義

必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配

3.稅收合作信賴(lài)主義

征納雙方相互信賴(lài)、合作而不對(duì)抗:

①納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定及時(shí)繳納稅款

②沒(méi)有充足的依據(jù),稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)納稅人是否依法納稅有所懷疑

4.實(shí)質(zhì)課稅原則

納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定其稅負(fù),不能僅考核其表面是否符合課稅要件(防止納稅人避稅與偷稅)

(二)稅法適用原則(6個(gè))

稅法適用原則

內(nèi)涵

1.法律優(yōu)位原則

效力:法律>法規(guī)>規(guī)章

【解釋】上位法優(yōu)于下位法:效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突,效力低的稅法即是無(wú)效的

2.特別法優(yōu)于普通法原則

對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí),特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力

居于特別法地位級(jí)別較低的稅法,其效力可高于作為普通法的級(jí)別較高的稅法(打破了效力等級(jí)限制)

3.新法優(yōu)于舊法原則

新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí),新法效力優(yōu)于舊法。一般以新法生效實(shí)施為標(biāo)志

【舉例】增值稅稅率

4.法律不溯及既往原則

新法實(shí)施后,之前人們的行為不適用新法,只能沿用舊法

【舉例】營(yíng)改增

5.實(shí)體從舊,程序從新原則

實(shí)體法不具備溯及力,而程序法在特定條件下具備一定溯及力

【解釋】對(duì)于一項(xiàng)新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的,原則上新稅法具有約束力

6.程序優(yōu)于實(shí)體原則

在稅收爭(zhēng)訟發(fā)生時(shí),程序優(yōu)于實(shí)體,以保證國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)

【解釋】有爭(zhēng)議的稅款應(yīng)先完稅再?gòu)?fù)議或申訴

2021年稅務(wù)師考試時(shí)間為11月13-14日,考生們可以通過(guò)以上的備考干貨學(xué)習(xí),快速掌握教材上的高頻知識(shí)點(diǎn),預(yù)祝大家都能取得理想的成績(jī)!

(注:以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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