稅法的效力與解釋_2021年稅務師《稅法一》高頻考點

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-07-09 13:18:09

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2021年稅務師《稅法一》高頻考點

【內(nèi)容導航】

稅法的效力與解釋

【所屬章節(jié)】

第一章稅法基本原理

【知識點】稅法的效力與解釋

稅法的效力與解釋

(一)稅法的效力

是指稅法在什么地方、什么時間、對什么人具有法律約束力。

空間效力

全國；地方

時間效力

生效；失效；溯及力

對人的效力

屬人；屬地；屬地兼屬人，我國采用屬地兼屬人原則

【提示】凡我國公民，在我國居住的外籍人員，以及在我國注冊登記的法人，或雖未在我國設立機構(gòu)但有來源于我國收入的外國企業(yè)公司經(jīng)濟組織等，均適用我國稅法

(重點)時間效力——生效、失效、溯及力

生效

稅法通過一段時間后開始生效

通過發(fā)布之日起生效（個別條款修訂和小稅種的設置等）【最常見】

公布后授權(quán)地方政府自行確定實施日期（下放）

失效

以新稅法代替舊稅法【最常見】

直接宣布廢止

稅法本身規(guī)定廢止的日期【最少見】

溯及力

從舊、從新、從舊兼從輕、從新兼從輕

法律不溯及既往原則；實體從舊、程序從新原則；有利溯及；從輕原則

(二)稅法的解釋——指其法定解釋

1.法定解釋的特點

專屬性	嚴格按照法定的解釋權(quán)限進行，任何有權(quán)機關(guān)都不能超越權(quán)限進行解釋
權(quán)威性	與被解釋的法律、法規(guī)、規(guī)章有相同效力
針對性	法定解釋大多是在法律的適用過程中進行的，是對具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，有針對性，但其效力不限于具體的法律事件或事實，而具有普遍性和一般性

2.法定解釋分類

(1)按解釋權(quán)限分類

種類	解釋主體	效力及特點
稅法立法解釋	三機關(guān)：全國人大及其常委會；國務院；地方人大常委會	包括事前解釋和事后解釋可作為判案依據(jù)
稅法司法解釋	兩高+兩高聯(lián)合：最高人民法院；最高人民檢察院；兩高聯(lián)合	具有法的效力，可作為判案依據(jù)
稅法行政解釋（或執(zhí)法解釋）	國家稅務機關(guān)	執(zhí)法中有普遍約束力，但原則上不能作為法庭判案直接依據(jù)

(2)按解釋尺度分類

解釋方法	含義
字面解釋	必須嚴格依稅法條文的字面含義進行解釋，既不擴大也不縮?。ɑ痉椒ǎ?/p>
限制解釋	對稅法條文所進行的窄于其字面含義的解釋【舉例】個稅中“在中國境內(nèi)有住所”解釋為“因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習慣性居住”
擴充解釋	對稅法條文所進行的大于其字面含義的解釋（一般不用）

只有功夫深，鐵杵磨成針。2021年稅務師考試時間為11月13-14日，考生們可以通過以上的備考干貨學習，快速掌握教材上的高頻知識點，預祝大家都能取得理想的成績！

（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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