納稅人

直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的單位和個(gè)人
如：銷售貨物的單位和個(gè)人為增值稅納稅人

不是一個(gè)概念

n 納稅人≠負(fù)稅人
如增值稅消費(fèi)稅等間接稅（稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁）

n 納稅人＝負(fù)稅人
如所得稅等直接稅

負(fù)稅人

實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人

如：購買上述貨物的單位和個(gè)人為增值稅負(fù)稅人

代扣代繳義務(wù)人

支付款項(xiàng)時(shí)扣留稅款
如：工薪個(gè)稅由發(fā)放單位從員工工資中代扣

代收代繳義務(wù)人

收取款項(xiàng)時(shí)代收稅款
如：受托加工消費(fèi)品時(shí)從委托方代收消費(fèi)稅款（受托方為個(gè)人除外）

代征代繳義務(wù)人

受托代征稅款

如：進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅由海關(guān)代征

價(jià)值形態(tài)（從價(jià)）

一致

所得稅

實(shí)物形態(tài)（從量）

不一致

車船稅

課稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是從量的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，是課稅對(duì)象量的表現(xiàn)

國民收入分配中形成的各種收入

一致

所得稅

其他方面

不一致（大多數(shù)）

房產(chǎn)稅

作用

進(jìn)一步明確征稅范圍，如：消費(fèi)稅

解決課稅對(duì)象的歸類問題，并根據(jù)歸類確定稅率（稅目稅率同步考慮—稅目稅率表，如：消費(fèi)稅、資源稅）

分類

列舉稅目：細(xì)列舉（如：消費(fèi)稅中“小汽車”）和粗列舉（如：消費(fèi)稅中“鞭炮、焰火”）

概括稅目：小概括（如：消費(fèi)稅中“酒”稅目中的“其他酒”）和大概括（如：消費(fèi)稅中“其他貴重首飾和珠寶玉石”）

比例稅率

是指同一征稅對(duì)象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例，都按同一比例征稅。稅額與課稅對(duì)象呈正比例關(guān)系

累進(jìn)稅率

是指同一課稅對(duì)象，隨著數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高的稅率，表現(xiàn)為將課稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分等級(jí)，不同等級(jí)規(guī)定不同稅率

定額稅率

又稱固定稅額，是根據(jù)課稅對(duì)象的計(jì)量單位（如數(shù)量、重量、面積、體積等），直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額

額累（累進(jìn)依據(jù)是絕對(duì)額）

全額累進(jìn)稅率

無

超額累進(jìn)稅率

個(gè)人所得稅（居民個(gè)人綜合所得、經(jīng)營所得）

率累（累進(jìn)依據(jù)是相對(duì)率）

全率累進(jìn)稅率

無

超率累進(jìn)稅率

土地增值稅

相關(guān)：超倍累進(jìn)稅率——現(xiàn)在也無此說法

計(jì)稅基數(shù)是絕對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率（可以把遞增倍數(shù)換算成遞增額）

計(jì)稅基數(shù)是相對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超率累進(jìn)稅率（可以把遞增倍數(shù)換算成遞增率）

比例稅率

稅率不隨課稅對(duì)象數(shù)額的變動(dòng)而變動(dòng)

課稅對(duì)象數(shù)額越大，納稅人相對(duì)直接負(fù)擔(dān)越輕

計(jì)算簡(jiǎn)便

超額累進(jìn)稅率

計(jì)算方法比較復(fù)雜

累進(jìn)幅度比較緩和，稅收負(fù)擔(dān)較為合理

邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負(fù)擔(dān)透明度較差

定額稅率

稅率與課稅對(duì)象的價(jià)值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對(duì)象價(jià)值量變化的影響

如果對(duì)價(jià)格變動(dòng)頻繁且總趨勢(shì)上升的產(chǎn)品采用定額稅率，產(chǎn)品的稅負(fù)就會(huì)呈現(xiàn)累退性

（1）

名義稅率

稅法規(guī)定的稅率

實(shí)際稅率常常低于名義稅率

實(shí)際稅率

實(shí)際負(fù)擔(dān)率=實(shí)際繳納稅額÷課稅對(duì)象實(shí)際數(shù)額

（2）

邊際稅率

邊際稅率=△稅額÷△收入

比例稅率下，邊際稅率等于平均稅率

累進(jìn)稅率下，邊際稅率往往要大于平均稅率

【提示】邊際稅率的提高會(huì)帶動(dòng)平均稅率的上升；

邊際稅率上升幅度越大，平均稅率提高就越多

平均稅率

平均稅率=∑稅額÷∑收入

（3）

零稅率

以零表示的稅率，表明課稅對(duì)象的持有人負(fù)有納稅義務(wù)，但不需繳納稅款

零稅率是免稅的一種方式

負(fù)稅率主要用于負(fù)所得稅的計(jì)算

負(fù)稅率

（我國無）

政府利用稅收形式對(duì)所得額低于某一特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個(gè)人予以補(bǔ)貼的比例

稅基式

減免

通過直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)減免稅。適用范圍最廣泛

起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除、跨期結(jié)轉(zhuǎn)

稅率式

減免

通過直接降低稅率的方式實(shí)行的減稅、免稅

重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率

稅額式

減免

通過直接減少應(yīng)納稅額的方式實(shí)行的減免稅。適用范圍最窄

全部免征、減半征收、核定減免率、抵免稅額、另定減征稅額

法定減免

由各種稅的基本法規(guī)定，具有長期的適用性

特定減免

分為無期限和有期限兩種，大多有期限

臨時(shí)減免

又稱“困難減免”，主要是照顧納稅人某些特殊的暫時(shí)的困難，具有臨時(shí)性的特點(diǎn)

稅收加成

是根據(jù)規(guī)定稅率計(jì)稅后，再以應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)的稅額，一成相當(dāng)于加征應(yīng)納稅額的10%，十成相當(dāng)于加征應(yīng)納稅額的100%

長短的決定因素

稅種的性質(zhì)

應(yīng)納稅額的大小

三種形式

按期納稅，如增值稅、消費(fèi)稅

按次納稅，如車輛購置稅、耕地占用稅

按年計(jì)征，分期預(yù)繳或繳納，如企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

【提示】采取哪種形式的納稅期限繳納稅款，同課稅對(duì)象的性質(zhì)有著密切關(guān)系