自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算_2021年稅務(wù)師《稅法一》高頻考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw2021-09-30 09:33:48

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自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算_2021年稅務(wù)師《稅法一》高頻考點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

【所屬章節(jié)】

第三章　消費(fèi)稅

【知識(shí)點(diǎn)】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅規(guī)則(掌握)

【提示1】自2020年1月1日起至2021年3月31日，單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物，通過公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征消費(fèi)稅。

【提示2】從2009年1月1日起，對(duì)成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中，作為燃料、動(dòng)力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費(fèi)稅。對(duì)用于其他用途或直接對(duì)外銷售的成品油照章征收消費(fèi)稅。

自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品稅務(wù)處理

行為	是否視同銷售
行為	增值稅	消費(fèi)稅
用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品	×	×
用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品	×	√
用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等	√	√
用于本企業(yè)在建工程（如辦公大樓）	×	√
用于換取生產(chǎn)資料或消費(fèi)資料、用于投資入股、抵償債務(wù)	√（平均價(jià)）	√（最高價(jià)）

二、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計(jì)算(掌握)

組成計(jì)稅價(jià)格	從價(jià)定率	組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤(rùn)+消費(fèi)稅 =成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-比例稅率）
		應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率
	復(fù)合計(jì)征	應(yīng)納消費(fèi)稅=從價(jià)稅+從量稅 =組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率
		組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)+從量消費(fèi)稅）÷（1-比例稅率） =［成本×（1+成本利潤(rùn)率）+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率］÷（1-比例稅率）
【提示】從量計(jì)征不需組價(jià)。應(yīng)納消費(fèi)稅=自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

增值稅與消費(fèi)稅組價(jià)公式對(duì)比

計(jì)稅方法	消費(fèi)稅組價(jià)	增值稅組價(jià)	成本利潤(rùn)率
從價(jià)計(jì)稅	成本×（1+成本利潤(rùn)率）/（1-消費(fèi)稅稅率）	同消費(fèi)稅組價(jià)	消費(fèi)稅規(guī)定的成本利潤(rùn)率
從量計(jì)稅	不組價(jià)	成本×（1+成本利潤(rùn)率）+消費(fèi)稅	10%
復(fù)合計(jì)稅	（成本+利潤(rùn)+從量稅）/（1-比例稅率）	同消費(fèi)稅組價(jià)	消費(fèi)稅規(guī)定的成本利潤(rùn)率