稅法一沖刺考點速記手冊：一般納稅人銷售貨物簡易征稅的規(guī)定
稅務(wù)師考試臨近，為了幫助考生們贏取最終的勝利，小編整理了以下稅務(wù)師速記知識點，快來了解一下吧！還有更多知識點請參考2021稅務(wù)師《稅法一》沖刺考點速記手冊，建議收藏>>>
一般納稅人銷售貨物簡易征稅的規(guī)定
1.一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易計稅辦法依照3%的征收率計算繳納增值稅：
（1）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。
（2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。
（4）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
（5）自來水。
【提示】對屬于增值稅一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。
（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。
2.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：
（1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）。
（2）典當業(yè)銷售死當物品。
【相關(guān)鏈接】居民個人銷售自己使用過的物品屬于法定免稅的范疇，但是通過寄售商店銷售的物品則需要按照簡易計稅辦法繳納增值稅。
【歸納】對一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售物品及固定資產(chǎn)等的相同行為進行辨析：
應(yīng)稅行為 | 一般納稅人 | 小規(guī)模納稅人（目前的公式） | |
銷售自己使用過的物品 | 固定資產(chǎn)（有形動產(chǎn)） | ①按規(guī)定允許抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓 | 應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+1%）×1% |
其他物品 | 銷項稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率 | 應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+1%）×1% | |
銷售自己沒有使用過的物品 | 貨物（有形動產(chǎn)） | 銷項稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率 | 應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+1%）×1% |
經(jīng)營舊貨（含舊汽車、摩托車、游艇） | 應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2% | ||
提供應(yīng)稅勞務(wù) | 銷項稅額=含稅銷售額÷（1+13%）×13% | 應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+1%）×1% | |
銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn) | 一般規(guī)定 | 銷項稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率 | 應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+1%或5%）×1%或5% |
特殊情況 | 一些列舉的特定行為可選擇簡易征收辦法： | ||
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) | 銷項稅額=含稅銷售額÷（1+9%）×9% | 應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+1%）×1% | |
納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，選擇適用簡易計稅方法的：應(yīng)納稅額=（含稅銷售額-取得該土地使用權(quán)原價）÷（1+5%）×5% | — | ||
勞務(wù)派遣服務(wù) | 銷項稅額=含稅銷售額÷（1+6%）×6% | 應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+1%）×1% | |
選擇差額納稅的：應(yīng)納稅額=（含稅銷售額-代用工單位支付給勞務(wù)派遣人員的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金）÷（1+5%）×5% | |||
（注：以上《稅法一》內(nèi)容由東奧教務(wù)團隊整理）
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號