稅法一沖刺考點速記手冊：增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)
稅務師考試沖刺階段備考的關鍵點是對重要知識點的學習，小編將為大家持續(xù)更新稅法一重要知識點，希望大家能夠在這短短的20幾天里收獲滿滿！還有更多重要知識點請參考2021稅務師《稅法一》沖刺考點速記手冊，建議收藏>>>
增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)
出口貨物勞務服務的增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按出口貨物勞務的出口發(fā)票（外銷發(fā)票）、其他普通發(fā)票或購進出口貨物勞務服務的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書確定。
出口貨物勞務服務退免稅的計稅依據(jù)：
出口行為 | 出口企業(yè) | 退（免）稅計稅依據(jù) |
出口貨物勞務（進料加工復出口貨物除外） | 生產(chǎn)企業(yè) | 出口貨物勞務的實際離岸價（FOB） |
進料加工復出口貨物 | 生產(chǎn)企業(yè) | 按出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額后確定 |
國內購進無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料加工后出口的貨物 | 生產(chǎn)企業(yè) | 按出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的國內購進免稅原材料的金額后確定 |
出口貨物（委托加工修理修配貨物除外） | 外貿(mào)企業(yè) | 為購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格 |
出口委托加工修理修配貨物 | 外貿(mào)企業(yè) | 為加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額 |
出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設備 | 出口企業(yè) | 退（免）稅計稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過的設備原值 |
銷售的貨物 | 免稅品經(jīng)營企業(yè) | 為購進貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格 |
中標機電產(chǎn)品 | 生產(chǎn)企業(yè) | 為銷售機電產(chǎn)品的普通發(fā)票注明的金額 |
外貿(mào)企業(yè) | 為購進貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格 | |
輸入特殊區(qū)域的水電氣 | 出口企業(yè)或其他單位 | 作為購買方的特殊區(qū)域內生產(chǎn)企業(yè)購進水（包括蒸汽）、電力、燃氣的增值稅專用發(fā)票注明的金額 |
鐵路運輸、航空運輸及實行免抵退稅辦法的“營改增”企業(yè) | 提供零稅率應稅服務取得的收入 | |
實行免退稅辦法的“營改增”企業(yè) | 購進應稅服務的增值稅專用發(fā)票或解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的金額 | |
(注:以上《稅法一》內容由東奧教務團隊整理)
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉載)
相關文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號