稅法一沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè)：增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)
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增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)
出口貨物勞務(wù)服務(wù)的增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物勞務(wù)的出口發(fā)票（外銷發(fā)票）、其他普通發(fā)票或購(gòu)進(jìn)出口貨物勞務(wù)服務(wù)的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)確定。
出口貨物勞務(wù)服務(wù)退免稅的計(jì)稅依據(jù)：
出口行為 | 出口企業(yè) | 退（免）稅計(jì)稅依據(jù) |
出口貨物勞務(wù)（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外） | 生產(chǎn)企業(yè) | 出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)（FOB） |
進(jìn)料加工復(fù)出口貨物 | 生產(chǎn)企業(yè) | 按出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定 |
國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料加工后出口的貨物 | 生產(chǎn)企業(yè) | 按出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所含的國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料的金額后確定 |
出口貨物（委托加工修理修配貨物除外） | 外貿(mào)企業(yè) | 為購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格 |
出口委托加工修理修配貨物 | 外貿(mào)企業(yè) | 為加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額 |
出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過(guò)的設(shè)備 | 出口企業(yè) | 退（免）稅計(jì)稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格×已使用過(guò)的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過(guò)的設(shè)備原值 |
銷售的貨物 | 免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè) | 為購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格 |
中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品 | 生產(chǎn)企業(yè) | 為銷售機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票注明的金額 |
外貿(mào)企業(yè) | 為購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格 | |
輸入特殊區(qū)域的水電氣 | 出口企業(yè)或其他單位 | 作為購(gòu)買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)獾脑鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票注明的金額 |
鐵路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸及實(shí)行免抵退稅辦法的“營(yíng)改增”企業(yè) | 提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)取得的收入 | |
實(shí)行免退稅辦法的“營(yíng)改增”企業(yè) | 購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)的增值稅專用發(fā)票或解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證上注明的金額 | |
(注:以上《稅法一》內(nèi)容由東奧教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理)
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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