2022年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)搶跑：增值稅納稅人的分類及依據(jù)

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2022-02-11 14:25:30

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2022年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)搶跑：增值稅納稅人的分類及依據(jù)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅納稅人的分類及依據(jù)

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅

【知識點】增值稅納稅人的分類及依據(jù)

增值稅納稅人的分類及依據(jù)

納稅人分類

劃分的基本依據(jù)

主要區(qū)別

一般納稅人

（1）會計核算是否健全

（2）年應(yīng)稅銷售額

一般用購進(jìn)扣稅法計算增值稅

小規(guī)模納稅人

實行簡易辦法征收增值稅，一般不會取得增值稅專用發(fā)票，也不得抵扣增值稅進(jìn)項稅額

（一）一般納稅人和小規(guī)模納稅人的分類

1.一般規(guī)定

年應(yīng)稅銷售額	納稅人類型
≤500萬元	小規(guī)模納稅人
>500萬元	一般納稅人

2.轉(zhuǎn)登記

①轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。（2021年調(diào)整）

②轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進(jìn)項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項稅額”核算。

③一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。

④轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記，轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

3.特殊規(guī)定

（1）其他個人（除個體工商戶外的個人）	按小規(guī)模納稅人納稅
（2）非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)、單位和個體工商戶	可選擇按小規(guī)模納稅人納稅
（3）加油站	一般納稅人

【解釋】第（1）和（2）項指超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)時的處理，即：未超標(biāo)，一定作為小規(guī)模納稅人，超標(biāo)，按上述規(guī)定處理。

（二）登記管理

登記范圍

一般納稅人

（必須登記）

（1）會計核算健全

（2）超過年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)

小規(guī)模納稅人

（不辦理一般

納稅人登記）

（1）年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送稅務(wù)資料的納稅人

（2）其他個人（自然人）

（3）按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的

一般納稅人

（可以登記）

年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全，能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記

【解釋1】年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或4個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括：

納稅申報銷售額	指納稅人自行申報的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額
稽查查補(bǔ)銷售額	計入查補(bǔ)稅款申報當(dāng)月（或當(dāng)季）的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額（不追溯調(diào)整）
納稅評估調(diào)整銷售額

【解釋2】銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，其銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。

【解釋3】納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)年應(yīng)稅銷售額。

（注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》授課講義）

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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