產(chǎn)生貨物

委托方

收取的處理費(fèi)用：加工勞務(wù)（13%）

受托方

收取的處理費(fèi)用：現(xiàn)代服務(wù)—專業(yè)技術(shù)服務(wù)（6%）

貨物用于銷售時(shí)：銷售貨物（13%/9%）

未產(chǎn)生貨物

—

收取的處理費(fèi)用：現(xiàn)代服務(wù)—專業(yè)技術(shù)服務(wù)（6%）

1.交通運(yùn)輸服務(wù)（9%）

（1）陸路

包括鐵路、公路、纜車、索道、地鐵、城市輕軌等運(yùn)輸

出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用

（2）水路

水路運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)

（3）航空

航天運(yùn)輸、航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)

（4）管道

通過(guò)管道輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸服務(wù)

2.郵政服務(wù)（9%）

（1）郵政普遍

函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動(dòng)

（2）郵政特殊

義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動(dòng)

（3）其他郵政

郵冊(cè)等郵品銷售、郵政代理等活動(dòng)

3.電信服務(wù)

（1）基礎(chǔ)電信服務(wù)（9%）

利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語(yǔ)音通話服務(wù)，及出租出售帶寬、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素（傳統(tǒng)電信業(yè)務(wù)）

（2）增值電信服務(wù)（6%）

利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)（新型電信業(yè)務(wù)）

【注意】衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計(jì)算繳納增值稅

4.建筑服務(wù)（9%）

（1）工程服務(wù)

新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)

（2）安裝服務(wù)

包括固話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)等

（3）修繕?lè)?wù)

對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善

（4）裝飾服務(wù)

修飾裝修，使之美觀或具有特定用途的工程

（5）其他

如鉆井（打井）、拆除建筑物、平整土地、園林綠化等

物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)、納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員，均按“建筑服務(wù)”繳納增值稅

5.現(xiàn)代服務(wù)（9項(xiàng)，除租賃外均為6%）

（1）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)（如氣象服務(wù)、地震服務(wù)、海洋服務(wù)、測(cè)繪服務(wù)、城市規(guī)劃、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測(cè)服務(wù)等專項(xiàng)技術(shù)服務(wù)）

（2）信息技術(shù)服務(wù)

包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)

（3）文化創(chuàng)意服務(wù)

包括設(shè)計(jì)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)

【注意1】賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅

【注意2】“廣告代理”屬于“文化創(chuàng)意服務(wù)——廣告服務(wù)”，不屬于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

（4）物流輔助服務(wù)

包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)（含港口設(shè)施保安費(fèi)）、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)（含收、分、送等服務(wù)）

（5）租賃服務(wù)

形式包括：融資租賃和經(jīng)營(yíng)性租賃

租賃對(duì)象包括：不動(dòng)產(chǎn)（9%）、動(dòng)產(chǎn)（13%）

下列業(yè)務(wù)屬于經(jīng)營(yíng)性租賃：

①水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)

②將不動(dòng)產(chǎn)或飛機(jī)、車輛等動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照“經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”征稅

【注意】不動(dòng)產(chǎn)廣告位出租屬于“不動(dòng)產(chǎn)租賃”，飛機(jī)、車輛等動(dòng)產(chǎn)廣告位出租屬于“動(dòng)產(chǎn)租賃”

③車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)等）按照“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”征稅

【注意】融資租賃中的售后回租業(yè)務(wù)，屬于金融服務(wù)，其他融資租賃業(yè)務(wù)屬于租賃服務(wù)

（6）鑒證咨詢服務(wù)

包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)

如：會(huì)計(jì)稅務(wù)法律鑒證、工程監(jiān)理、資產(chǎn)評(píng)估、環(huán)境評(píng)估、房地產(chǎn)土地評(píng)估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等

翻譯服務(wù)、市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù)

（7）廣播影視服務(wù)

包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)、播映（含放映）服務(wù)

（8）商務(wù)輔助服務(wù)

包括企業(yè)管理服務(wù)（含物業(yè)管理）、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)（如金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、法律代理、房地產(chǎn)中介、婚姻中介等）、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)（如武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)）

【注意1】婚慶服務(wù)屬于生活服務(wù)——居民日常服務(wù)

【注意2】拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅

①自2018年1月1日起，納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅

②納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅

6.生活服務(wù)（6項(xiàng)，6%）

（1）文化體育服務(wù)

包括文藝表演、文化比賽，檔案館的檔案管理，文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護(hù)，提供游覽場(chǎng)所等

【注意】納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅

（2）教育醫(yī)療服務(wù)

包括教育服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)

教育服務(wù)，是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)

（3）旅游娛樂(lè)服務(wù)

包括旅游服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)

（4）餐飲住宿服務(wù)

包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)

納稅人以長(zhǎng)（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照住宿服務(wù)繳納增值稅

【注意1】提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅

【注意2】納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅

（5）居民日常服務(wù)

包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、護(hù)理、美容美發(fā)、按摩、桑拿、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)

（6）其他

納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按“其他生活服務(wù)”繳納增值稅

2.直接收費(fèi)金融服務(wù)

包括提供貨幣兌換、信用卡、基金管理、金融交易場(chǎng)所管理、資金結(jié)算、資金清算等服務(wù)

3.保險(xiǎn)服務(wù)

包括人身保險(xiǎn)服務(wù)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)

4.金融商品轉(zhuǎn)讓

包括轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)（主觀）

【注意1】納稅人購(gòu)入基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓（客觀）

【注意2】納稅人轉(zhuǎn)讓因同時(shí)實(shí)施股權(quán)分置改革和重大資產(chǎn)重組而首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票上市首日開盤價(jià)為買入價(jià)，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅

金融商品

保本

納增值稅（6%）

非保本

不納

納稅人購(gòu)入資管產(chǎn)品

持有至到期

不納

未持有至到期，轉(zhuǎn)讓

差額納增值稅（6%）

租賃

經(jīng)營(yíng)租賃、融資租賃（除回租）

租賃服務(wù)（13%、9%）

融資性售后回租

金融服務(wù)（6%）

以貨幣資金投資收取固定利潤(rùn)或保底利潤(rùn)

金融服務(wù)（6%）