2022年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)搶跑：增值稅的計稅方法
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
增值稅的計稅方法
【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅
【知識點】增值稅的計稅方法
增值稅的計稅方法
增值稅計稅方法包括一般計稅方法、簡易計稅方法和扣繳計稅方法。
一、一般計稅方法
1.我國采用間接計稅方法，也即國際上通行的購進(jìn)扣稅法。
2.一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，除適用簡易計稅方法的，均應(yīng)采用一般計稅方法計算繳納增值稅。
3.增值稅一般納稅人一般計稅方法基本的計算公式：
二、簡易計稅方法
1.我國對小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，只對小規(guī)模納稅人發(fā)生的銷售額征稅，同時小規(guī)模納稅人購進(jìn)項目所含進(jìn)項稅額不可以抵扣。
2.一般納稅人發(fā)生特定銷售行為，也可以選擇簡易計稅方法計稅，但不可以抵扣進(jìn)項稅額。
3.計算公式：當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷售額（不含稅）×征收率
三、扣繳計稅方法
1.境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。
2.扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額：
應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+稅率）×稅率
公式中的“接受方”一般是指應(yīng)稅行為的接受者，也就是境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅行為的對象。
（注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》授課講義）
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