2022年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)搶跑：增值稅的計(jì)稅方法
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
增值稅的計(jì)稅方法
【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅
【知識(shí)點(diǎn)】增值稅的計(jì)稅方法
增值稅的計(jì)稅方法
增值稅計(jì)稅方法包括一般計(jì)稅方法、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和扣繳計(jì)稅方法。
一、一般計(jì)稅方法
1.我國(guó)采用間接計(jì)稅方法，也即國(guó)際上通行的購(gòu)進(jìn)扣稅法。
2.一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，除適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，均應(yīng)采用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
3.增值稅一般納稅人一般計(jì)稅方法基本的計(jì)算公式：
二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法
1.我國(guó)對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，只對(duì)小規(guī)模納稅人發(fā)生的銷售額征稅，同時(shí)小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目所含進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。
2.一般納稅人發(fā)生特定銷售行為，也可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
3.計(jì)算公式：當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷售額（不含稅）×征收率
三、扣繳計(jì)稅方法
1.境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。
2.扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：
應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率
公式中的“接受方”一般是指應(yīng)稅行為的接受者，也就是境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅行為的對(duì)象。
（注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》授課講義）
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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