2022年稅務師稅法一預習搶跑：資源稅應納稅額的計算
人只有努力一點，再努力一點，才能不斷實現(xiàn)理想的生活。2022年稅務師考試預習階段，希望大家能堅持對預習知識點的學習，為后續(xù)基礎階段的學習提前做準備。
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【內(nèi)容導航】
資源稅應納稅額的計算
【所屬章節(jié)】
第六章 資源稅
【知識點】資源稅應納稅額的計算
資源稅應納稅額的計算
基本原則：資源稅實行從價計征或者從量計征。
從量定額：應納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額
從價定率：應納稅額=銷售額×適用稅率
【提示1】納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，應當依照《資源稅法》規(guī)定繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。（單一環(huán)節(jié)課稅）
【提示2】納稅人自用應稅產(chǎn)品應當繳納資源稅的情形，包括納稅人以應稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應稅產(chǎn)品等。
一、銷售數(shù)量的確定
具體情況 | 課稅數(shù)量 |
正常銷售 | 實際銷售數(shù)量 |
自用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品 | 不計稅 |
自用于非生產(chǎn)項目和生產(chǎn)非應稅產(chǎn)品（視同銷售） | 自用數(shù)量 |
二、銷售額的確定
一般規(guī)定 | （1）資源稅應稅產(chǎn)品的銷售額，按照納稅人銷售應稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款確定，不包括增值稅稅款 （2）計入銷售額中的相關運雜費用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準予從銷售額中扣除。相關運雜費用，是指應稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購買方指定地點的運輸費用、建設基金以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費用 |
特殊規(guī)定 | 納稅人申報的應稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低且無正當理由的，或者有自用應稅產(chǎn)品行為而無銷售額的，主管稅務機關可以按下列方法和順序確定其應稅產(chǎn)品銷售額： （1）按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定 （2）按其他納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定 （3）按后續(xù)加工非應稅產(chǎn)品銷售價格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定 （4）按應稅產(chǎn)品組成計稅價格確定 組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-資源稅稅率） 上述公式中的成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定 |
三、準予扣減外購應稅產(chǎn)品的購進金額或購進數(shù)量的規(guī)定
納稅人外購應稅產(chǎn)品與自采應稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應稅產(chǎn)品銷售的，在計算應稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，準予扣減外購應稅產(chǎn)品的購進金額或者購進數(shù)量；當期不足扣減的，可結轉(zhuǎn)下期扣減。
納稅人應當準確核算外購應稅產(chǎn)品的購進金額或者購進數(shù)量，未準確核算的，一并計算繳納資源稅。
（注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》授課講義）
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