2022年稅務(wù)師稅法一預(yù)習搶跑：資源稅納稅人、稅目和稅率
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
資源稅納稅人、稅目和稅率
【所屬章節(jié)】
第六章 資源稅
【知識點】資源稅納稅人、稅目和稅率
資源稅納稅人、稅目和稅率
一、納稅人
1.在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人，為資源稅的納稅人。
2.對取用地表水或者地下水的單位和個人試點征收水資源稅。征收水資源稅的，停止征收水資源費。
3.2011年11月1日前已依法訂立中外合作開采陸上、海上石油資源合同的，在該合同有效期內(nèi)，繼續(xù)依照國家有關(guān)規(guī)定繳納礦區(qū)使用費，不繳納資源稅；合同期滿后，依法繳納資源稅。
二、稅目和稅率
（一）稅目
資源稅的稅目包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)和鹽5大類，目前所列的稅目有164個，涵蓋了所有已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的礦種和鹽。
部分應(yīng)稅資源的征稅對象規(guī)定為原礦，部分應(yīng)稅資源的征稅對象規(guī)定為選礦，還有一部分應(yīng)稅資源的征稅對象規(guī)定為原礦或選礦。
稅目 | 子稅目 | 征稅對象 |
能源礦產(chǎn) | 原油 | 原礦 |
天然氣、頁巖氣、天然氣水合物 | 原礦 | |
煤 | 原礦或者選礦 | |
煤成（層）氣 | 原礦 | |
鈾、釷 | 原礦 | |
油頁巖、油砂、天然瀝青、石煤 | 原礦或者選礦 | |
地熱 | 原礦 | |
金屬礦產(chǎn) | 黑色金屬：鐵、錳、鉻、釩、鈦 | 原礦或者選礦 |
有色金屬：銅、鉛、鋅、錫、鎳、銻、鎂、鈷，鉍、汞； 鋁土礦；鎢；鉬；輕稀土；中重稀土等 | 鎢、鉬、輕稀土、中重稀土：選礦 其他：原礦或者選礦 | |
非金屬 礦產(chǎn) | 礦物類、巖石類和寶玉石類 | 原礦或者選礦 |
水氣礦產(chǎn) | 二氧化碳氣、硫化氫氣、氦氣、氡氣 | 原礦 |
礦泉水 | ||
鹽 | 鈉鹽、鉀鹽、鎂鹽、鋰鹽 | 選礦 |
天然鹵水 | 原礦 | |
海鹽 | - |
（二）稅率
1.分為比例稅率和定額稅率兩種。
稅率規(guī)定 | 應(yīng)稅資源 | |
固定稅率 | 固定比例稅率 | 原油、天然氣、頁巖氣、天然氣水合物、鈾、釷、鎢、鉬、中重稀土 |
幅度稅率 | 幅度比例或幅度定額稅率 | 地熱、礦泉水、天然鹵水、砂石、石灰?guī)r、其他粘土 |
幅度比例稅率 | 其他 | |
2.規(guī)定征稅對象為原礦或者選礦的，應(yīng)當分別確定具體適用稅率。
（1）納稅人以自采原礦直接銷售，或者自用于應(yīng)當繳納資源稅情形的，按照原礦計征資源稅。
（2）納稅人以自采原礦洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售，或者將選礦產(chǎn)品自用于應(yīng)當繳納資源稅情形的，按照選礦產(chǎn)品計征資源稅，在原礦移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅。
（3）對于無法區(qū)分原生巖石礦種的粒級成型砂石顆粒，按照砂石稅目征收資源稅。
3.水資源稅根據(jù)當?shù)厮Y源狀況、取用水類型和經(jīng)濟發(fā)展等情況實行差別稅率。
4.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。
5.納稅人開采或者生產(chǎn)同一稅目下適用不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當分別核算不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準確提供不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。
（注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》授課講義）
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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