征收管理_2022年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-08-16 10:42:28

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凡事不要等到明天再去執(zhí)行，最好的機(jī)遇就是現(xiàn)在。備考2022年稅務(wù)師考試，一定不要給自己的懶惰和拖延找理由。只有我們堅(jiān)持住每一天的努力，最終的結(jié)果才會(huì)讓自己滿意。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

征收管理

【所屬章節(jié)】

第三章消費(fèi)稅

【知識(shí)點(diǎn)】征收管理

征收管理

一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：同增值稅基本一致

消費(fèi)稅特有規(guī)定：納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。

二、納稅地點(diǎn)

應(yīng)稅行為	納稅地點(diǎn)
銷售及自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品	機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品	受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（受托方為個(gè)人除外）委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品	由進(jìn)口人或代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)納稅
到外縣銷售或委托外縣代銷自產(chǎn)消費(fèi)品	銷售后，向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地納稅
納稅人總、分機(jī)構(gòu)不在同一縣市但在同一省的	分別向各自機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，經(jīng)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅

三、納稅環(huán)節(jié)

生產(chǎn)環(huán)節(jié)（委托加工）、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)（金銀首飾；超豪華小汽車加征）、批發(fā)環(huán)節(jié)（卷煙加征）、移送使用環(huán)節(jié)（視同銷售）。

四、納稅期限：同增值稅

高頻考點(diǎn)	要點(diǎn)
委托加工	概念界定+雙方處理+順序組價(jià)（受托方同類、組價(jià)公式）
已納稅款扣除	按領(lǐng)用扣（外購10+委托加工8）+不予扣除項(xiàng)
金銀首飾	納稅人（零售、受托方）+范圍（金銀鉑鉆）+包裝物計(jì)稅+帶料加工（順序組價(jià)）+以舊換新+進(jìn)口不征出口不退+5%/6%
卷煙	批發(fā)環(huán)節(jié)+批發(fā)之間不征+分別核算+機(jī)構(gòu)所在地（異地總機(jī)構(gòu)所在地）
超豪華小汽車	零售環(huán)節(jié)+10%+生產(chǎn)企業(yè)零售（雙環(huán)節(jié)）
視同生產(chǎn)	非消費(fèi)品→消費(fèi)品+低稅率→高稅率+貼標(biāo)
進(jìn)口	組價(jià)公式+涉外人超豪華小汽車加總+跨境電商
出口	免退稅、免不退、不免不退
納稅義務(wù)	委托加工（提貨當(dāng)天）