征收管理_2022年稅法一基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2022-08-16 10:42:28

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【內(nèi)容導航】

征收管理

【所屬章節(jié)】

第三章消費稅

【知識點】征收管理

征收管理

一、納稅義務發(fā)生時間：同增值稅基本一致

消費稅特有規(guī)定：納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天。

二、納稅地點

應稅行為	納稅地點
銷售及自產(chǎn)自用應稅消費品	機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關
委托加工應稅消費品	受托方所在地主管稅務機關（受托方為個人除外）委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅
進口應稅消費品	由進口人或代理人向報關地海關納稅
到外縣銷售或委托外縣代銷自產(chǎn)消費品	銷售后，向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地納稅
納稅人總、分機構(gòu)不在同一縣市但在同一省的	分別向各自機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅，經(jīng)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報繳納消費稅

三、納稅環(huán)節(jié)

生產(chǎn)環(huán)節(jié)（委托加工）、進口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)（金銀首飾；超豪華小汽車加征）、批發(fā)環(huán)節(jié)（卷煙加征）、移送使用環(huán)節(jié)（視同銷售）。

四、納稅期限：同增值稅

高頻考點	要點
委托加工	概念界定+雙方處理+順序組價（受托方同類、組價公式）
已納稅款扣除	按領用扣（外購10+委托加工8）+不予扣除項
金銀首飾	納稅人（零售、受托方）+范圍（金銀鉑鉆）+包裝物計稅+帶料加工（順序組價）+以舊換新+進口不征出口不退+5%/6%
卷煙	批發(fā)環(huán)節(jié)+批發(fā)之間不征+分別核算+機構(gòu)所在地（異地總機構(gòu)所在地）
超豪華小汽車	零售環(huán)節(jié)+10%+生產(chǎn)企業(yè)零售（雙環(huán)節(jié)）
視同生產(chǎn)	非消費品→消費品+低稅率→高稅率+貼標
進口	組價公式+涉外人超豪華小汽車加總+跨境電商
出口	免退稅、免不退、不免不退
納稅義務	委托加工（提貨當天）