城市維護建設(shè)稅_2022年稅法一基礎(chǔ)知識點
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【內(nèi)容導航】
城市維護建設(shè)稅
【所屬章節(jié)】
第四章 城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加
【知識點】城市維護建設(shè)稅
城市維護建設(shè)稅
一、城建稅的概念和特點
概念 | 城市維護建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營，繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種稅 |
特點 | 1.稅款?？顚Ｓ茫ìF(xiàn)已無此特點） 2.屬于附加稅 3.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計稅率 4.征收范圍較廣 |
二、城建稅的基本規(guī)定
（一）納稅人和 扣繳義務人 | 納稅人：繳納消費稅、增值稅的單位和個人，包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人 扣繳義務人：負有增值稅、消費稅扣繳義務的單位和個人，在扣繳增值稅、消費稅的同時扣繳城市維護建設(shè)稅 |
（二）征稅范圍 | 城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“二稅”的其他地區(qū) 對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設(shè)稅（進口不征） |
三、稅率
地區(qū)差別比例稅率，7%、5%、1%三檔
1.一般規(guī)定
納稅人所在地 | 稅率 |
市區(qū) | 7% |
縣城、鎮(zhèn) | 5% |
不在市、縣城、鎮(zhèn) | 1% |
2.特殊規(guī)定
（1）市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)按照行政區(qū)劃確定。行政區(qū)劃變更的，自變更完成當月起適用新行政區(qū)劃對應的城市維護建設(shè)稅稅率，納稅人在變更完成當月的下一個納稅申報期按新稅率申報繳納。（2022年新增）
（2）納稅人跨地區(qū)提供建筑服務、銷售和出租不動產(chǎn)的，在建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預繳增值稅時，按預繳地城建稅稅率就地計算繳納城建稅和教育費附加。
（3）對下列兩種情況，可按納稅人繳納“兩稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅：
①由受托方代收、代扣“兩稅”的單位和個人；
②流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人。
四、稅收優(yōu)惠（2022年調(diào)整）
1.對黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售且發(fā)生實物交割的標準黃金，免征城市維護建設(shè)稅。
2.對上海期貨交易所會員和客戶通過上海期貨交易所銷售且發(fā)生實物交割并已出庫的標準黃金，免征城市維護建設(shè)稅。
3.對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護建設(shè)稅。
4.自2019年1月1日至2023年12月31日，實施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)城市維護建設(shè)稅減免。
5.自2019年1月1日至2025年12月31日，實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)城市維護建設(shè)稅減免。
6.經(jīng)中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機構(gòu)，用其財產(chǎn)清償債務時，免征被撤銷金融機構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等應繳納的城市維護建設(shè)稅。
7.自2022年1月1日至2024年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護建設(shè)稅。
8.其他規(guī)定（略）
五、計稅依據(jù)（2022年調(diào)整）
城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的消費稅、增值稅稅額。
1.實際繳納的“兩稅”稅額=應當繳納的“兩稅”稅額（不含因進口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)繳納的“兩稅”稅額）+增值稅免抵稅額-直接減免的“兩稅”稅額-期末留抵退稅退還的增值稅稅額
簡化公式：實際繳納的兩稅稅額=按規(guī)定計算的兩稅稅額+增值稅免抵稅額-直接減免兩稅稅額-期末留抵退稅退還的增值稅稅額
2.直接減免的“兩稅”稅額，是指依照增值稅、消費稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定，直接減征或免征的“兩稅”稅額，不包括實行先征后返、先征后退、即征即退辦法退還的“兩稅”稅額。
3.城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)不包括加收的滯納金和罰款。
4.對于增值稅小規(guī)模納稅人更正、查補此前按照一般計稅方法確定的城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)，允許扣除尚未扣除完的留抵退稅額。
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》基礎(chǔ)精講班授課講義
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