城市維護(hù)建設(shè)稅_2022年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-08-16 11:57:58

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

城市維護(hù)建設(shè)稅

【所屬章節(jié)】

第四章城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加

【知識(shí)點(diǎn)】城市維護(hù)建設(shè)稅

城市維護(hù)建設(shè)稅

一、城建稅的概念和特點(diǎn)

概念

城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營，繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅

特點(diǎn)

1.稅款專款專用（現(xiàn)已無此特點(diǎn)）

2.屬于附加稅　　

3.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)稅率　　

4.征收范圍較廣　

二、城建稅的基本規(guī)定

（一）納稅人和

扣繳義務(wù)人

納稅人：繳納消費(fèi)稅、增值稅的單位和個(gè)人，包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個(gè)人

扣繳義務(wù)人：負(fù)有增值稅、消費(fèi)稅扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人，在扣繳增值稅、消費(fèi)稅的同時(shí)扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅

（二）征稅范圍

城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“二稅”的其他地區(qū)

對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅（進(jìn)口不征）

三、稅率

地區(qū)差別比例稅率，7%、5%、1%三檔

1.一般規(guī)定

納稅人所在地	稅率
市區(qū)	7%
縣城、鎮(zhèn)	5%
不在市、縣城、鎮(zhèn)	1%

2.特殊規(guī)定

（1）市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)按照行政區(qū)劃確定。行政區(qū)劃變更的，自變更完成當(dāng)月起適用新行政區(qū)劃對(duì)應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率，納稅人在變更完成當(dāng)月的下一個(gè)納稅申報(bào)期按新稅率申報(bào)繳納。（2022年新增）

（2）納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，按預(yù)繳地城建稅稅率就地計(jì)算繳納城建稅和教育費(fèi)附加。

（3）對(duì)下列兩種情況，可按納稅人繳納“兩稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅：

①由受托方代收、代扣“兩稅”的單位和個(gè)人；

②流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人。

四、稅收優(yōu)惠（2022年調(diào)整）

1.對(duì)黃金交易所會(huì)員單位通過黃金交易所銷售且發(fā)生實(shí)物交割的標(biāo)準(zhǔn)黃金，免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

2.對(duì)上海期貨交易所會(huì)員和客戶通過上海期貨交易所銷售且發(fā)生實(shí)物交割并已出庫的標(biāo)準(zhǔn)黃金，免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

3.對(duì)國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

4.自2019年1月1日至2023年12月31日，實(shí)施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅減免。

5.自2019年1月1日至2025年12月31日，實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅減免。

6.經(jīng)中國人民銀行依法決定撤銷的金融機(jī)構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)，用其財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，免征被撤銷金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

7.自2022年1月1日至2024年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護(hù)建設(shè)稅。

8.其他規(guī)定（略）

五、計(jì)稅依據(jù)（2022年調(diào)整）

城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅稅額。

1.實(shí)際繳納的“兩稅”稅額=應(yīng)當(dāng)繳納的“兩稅”稅額（不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的“兩稅”稅額）+增值稅免抵稅額-直接減免的“兩稅”稅額-期末留抵退稅退還的增值稅稅額

簡化公式：實(shí)際繳納的兩稅稅額=按規(guī)定計(jì)算的兩稅稅額+增值稅免抵稅額-直接減免兩稅稅額-期末留抵退稅退還的增值稅稅額

2.直接減免的“兩稅”稅額，是指依照增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定，直接減征或免征的“兩稅”稅額，不包括實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法退還的“兩稅”稅額。

3.城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)不包括加收的滯納金和罰款。

4.對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人更正、查補(bǔ)此前按照一般計(jì)稅方法確定的城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)，允許扣除尚未扣除完的留抵退稅額。

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》基礎(chǔ)精講班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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