土地增值稅征稅范圍_2022年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-08-18 15:45:42

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

人生沒有對(duì)錯(cuò)，只有選擇后的堅(jiān)持。2022年稅務(wù)師考試，既然決定開始就不要輕易放棄，相信自己的努力，終會(huì)換來應(yīng)有的回報(bào)。東奧會(huì)計(jì)在線已為大家更新《稅法一》第五章知識(shí)點(diǎn)，快來學(xué)習(xí)吧~

【內(nèi)容導(dǎo)航】

土地增值稅征稅范圍

【所屬章節(jié)】

第五章土地增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】土地增值稅征稅范圍

土地增值稅征稅范圍

一、納稅義務(wù)人

土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。

二、征稅范圍

（一）征稅范圍的一般規(guī)定

關(guān)鍵詞	含義
轉(zhuǎn)讓、國有	包括出售、交換、贈(zèng)與出讓國有土地、轉(zhuǎn)讓非國有土地的行為不征稅
轉(zhuǎn)讓使用權(quán)/產(chǎn)權(quán)	強(qiáng)調(diào)土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，不包括未轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為
有償	強(qiáng)調(diào)取得收入，對(duì)以繼承、贈(zèng)與（特定對(duì)象）等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅

（二）征稅范圍的具體規(guī)定（哪些征；哪些不征；哪些免征）

具體事項(xiàng)	土地增值稅的具體規(guī)定
合作建房	建成后按比例分房自用的，暫免；建成后轉(zhuǎn)讓的，征稅
房地產(chǎn)交換	征稅（個(gè)人之間互換自有居住用房，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，免征）
房地產(chǎn)抵押	抵押期間不征；抵押期滿后看產(chǎn)權(quán)是否轉(zhuǎn)移，以房地產(chǎn)抵債，征稅
房地產(chǎn)出租	權(quán)屬不變更，不征
房地產(chǎn)評(píng)估增值	產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)移，房屋產(chǎn)權(quán)所有人、土地使用權(quán)所有人也未取得收入，不征
國家收回國有土地使用權(quán)、征用地上建筑物及附著物	權(quán)屬已變更，原房地產(chǎn)所有人也取得了收入，但按照規(guī)定，免征
代建房行為	產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)移，不征
房地產(chǎn)繼承	是指房產(chǎn)的原產(chǎn)權(quán)所有人、依照法律規(guī)定取得土地使用權(quán)的土地使用人死亡以后，由其繼承人依法承受死者房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)的民事法律行為，不予征稅
房地產(chǎn)贈(zèng)與	以下兩種房地產(chǎn)贈(zèng)與行為不征收土地增值稅： 1.房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為（贈(zèng)與至親） 2.房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的行為（公益贈(zèng)與）
土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押、置換土地	只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)該征稅

三、稅率——四級(jí)超率累進(jìn)稅率

級(jí)數(shù)	增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率	稅率（%）	速算扣除系數(shù)（%）
1	不超過50%的部分	30	0
2	超過50%，未超過100%的部分	40	5
3	超過100%，未超過200%的部分	50	15
4	超過200%的部分	60	35