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小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅怎么征收

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：宋瑩 2022-12-21 15:08:01

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-02-05 09:15:07

小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅征收：

1.查賬征收

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%。

企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。

2.核定征收

根據(jù)規(guī)定，納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；

(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

(6)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務(wù)總局另行明確。

目前小規(guī)模納稅人可享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：

稅率優(yōu)惠：自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)減按25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)為5%。小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

“六稅兩費(fèi)”減免：2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收資源稅(不含水資源稅)、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。已依法享受其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受該優(yōu)惠政策。

查賬征收舉例：

假設(shè)某小規(guī)模納稅人主營電子產(chǎn)品銷售，財(cái)務(wù)核算健全，符合查賬征收條件。在2024年度，其收入總額為300萬元，其中包括國債利息收入(免稅收入)10萬元;企業(yè)各項(xiàng)成本費(fèi)用支出共計(jì)200萬元，其中含超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬元;上一年度企業(yè)虧損30萬元。企業(yè)適用小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

1.計(jì)算應(yīng)納稅所得額：

首先明確需對(duì)超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行納稅調(diào)增。

應(yīng)納稅所得額=收入總額-免稅收入-各項(xiàng)扣除+納稅調(diào)整增加額-以前年度虧損

即應(yīng)納稅所得額=300-10-200+5-30=65(萬元)

2.計(jì)算應(yīng)納稅額：

小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

應(yīng)納稅額=65×25%×20%=3.25(萬元)

核定征收舉例：

核定應(yīng)稅所得率征收：

某小規(guī)模納稅人從事餐飲服務(wù)，會(huì)計(jì)賬簿不健全，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅所得率為15%。2024年該企業(yè)全年收入總額為200萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為20%。

1.計(jì)算應(yīng)納稅所得額：

應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率

即應(yīng)納稅所得額=200×15%=30(萬元)

2.計(jì)算應(yīng)納稅額：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

即應(yīng)納稅額=30×20%=6(萬元)

核定應(yīng)納所得稅額征收：

稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過調(diào)查評(píng)估，直接核定某小規(guī)模納稅人運(yùn)輸企業(yè)年應(yīng)納所得稅額為8萬元。該企業(yè)只需按規(guī)定分月或者分季進(jìn)行預(yù)繳，年度終了后進(jìn)行匯算清繳即可，全年固定繳納企業(yè)所得稅8萬元。

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