2023年稅務師稅法一預習考點：增值稅納稅人與扣繳義務人
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【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅
【知識點】增值稅納稅人與扣繳義務人
一、增值稅納稅人與扣繳義務人的基本規(guī)定
（一）在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照規(guī)定繳納增值稅。
1.單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。
否則，以承包人為納稅人。
2.建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權或者三方協(xié)議等方式，授權集團內(nèi)其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務，并由第三方直接與發(fā)包方結算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。
發(fā)包方可憑實際提供建筑服務的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。
3.對報關進口的貨物，以進口貨物的收貨人或辦理報關手續(xù)的單位和個人為進口貨物的納稅人。
對代理進口貨物，以海關開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。即對報關進口貨物，凡是海關的完稅憑證開具給委托方的，對代理方不征增值稅；凡是海關的完稅憑證開具給代理方的，對代理方應按規(guī)定征收增值稅。
4.資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人。
5.個人：包括個體工商戶和其他個人。
（二）扣繳義務人
中華人民共和國境外的單位或者個人
1.在境內(nèi)銷售勞務
在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。
2.在境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)
在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以購買方為扣繳義務人。
財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
注：以上內(nèi)容選自美珊老師2022年《稅法一》基礎班授課講義
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