2023年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn)：增值稅的計(jì)稅方法
能力配不上野心，自然就會(huì)心生煩惱。想要得到，就要先學(xué)會(huì)付出。備考2023年稅務(wù)師考試，只有堅(jiān)持學(xué)習(xí)，才能實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了《稅法一》第二章增值稅的內(nèi)容，不要錯(cuò)過！
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【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅
【知識(shí)點(diǎn)】增值稅的計(jì)稅方法
一、一般計(jì)稅方法（★★）
一般納稅人通常情況下適用一般計(jì)稅方法（間接計(jì)算法、購進(jìn)扣稅法）
對(duì)納稅人發(fā)生的銷售額征稅，同時(shí)納稅人購進(jìn)項(xiàng)目所含進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為應(yīng)納增值稅額。
當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
1.當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或留抵退稅。
2.一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，除適用簡易計(jì)稅方法的，均應(yīng)采用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
二、簡易計(jì)稅方法（★★）
當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷售額（不含稅）×征收率
1.小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法，只對(duì)小規(guī)模納稅人發(fā)生的銷售額征稅，同時(shí)小規(guī)模納稅人購進(jìn)項(xiàng)目所含進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。
2.一般納稅人發(fā)生特定銷售行為，也可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
三、扣繳計(jì)稅方法（★★）
境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。
扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：
應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率
注：以上內(nèi)容選自美珊老師2022年《稅法一》基礎(chǔ)班授課講義
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