2023年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)考點：納稅義務(wù)發(fā)生時間
與其浪費時間抱怨，不如立即設(shè)法改變。備考2023年稅務(wù)師考試，是我們提升自我的機會。東奧會計在線為大家整理了《稅法一》第二章增值稅的內(nèi)容，要堅持學(xué)習(xí)！
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【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅
【知識點】納稅義務(wù)發(fā)生時間
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，是指增值稅納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人發(fā)生應(yīng)稅、扣繳稅款行為應(yīng)承擔(dān)納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)的時間。
一般計稅方法：當(dāng)期銷項稅額中的“當(dāng)期”以及簡易計稅方法：當(dāng)期銷售額中的“當(dāng)期”，即納稅義務(wù)發(fā)生時間：納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)的起始時間。
（一）基本規(guī)定
1.發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售過程中或者完成后收到的款項。
2.進口貨物，為報關(guān)進口的當(dāng)天。
3.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
（二）銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：
1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
4.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。
未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。
6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款項或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
7.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為（除代銷外），為貨物移送的當(dāng)天。
（三）“營改增”納稅義務(wù)發(fā)生時間
1.銷售應(yīng)稅服務(wù)，為提供服務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。
2.納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
3.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
4.納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)情形的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
5.納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。
注：以上內(nèi)容選自美珊老師2022年《稅法一》基礎(chǔ)班授課講義
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