2023年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn)：一般銷售方式下的銷售額確認(rèn)
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【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅
【知識點(diǎn)】一般銷售方式下的銷售額確認(rèn)
銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時向購買方（承受勞務(wù)和服務(wù)行為也視為購買方）收取的全部價款和價外費(fèi)用。
1.不包括收取的銷項(xiàng)稅額（價外稅）
增值稅作為價外稅，納稅人在填寫進(jìn)銷貨及納稅憑證、進(jìn)行賬務(wù)處理時，應(yīng)分項(xiàng)記錄不含稅銷售額、銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額。
一般納稅人發(fā)生的應(yīng)稅銷售行為，采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價方法的，按下列公式計(jì)算銷售額：
不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）
2.價外費(fèi)用
包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。
3.下列各項(xiàng)不屬于價外費(fèi)用，不包括在銷售額中：
（1）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；
（2）同時符合以下兩個條件的代墊運(yùn)費(fèi)：承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購買方，并且由納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。
（3）符合條件的代收政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。
（4）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。
注：以上內(nèi)容選自美珊老師2022年《稅法一》基礎(chǔ)班授課講義
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