2023年稅務(wù)師稅法一預習考點：簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算
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【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅
【知識點】簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算
一、一般納稅人簡易計稅方法
一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為可以選擇適用簡易計稅方法的，應(yīng)該按照銷售額和征收率計算應(yīng)納增值稅額，并且不得抵扣進項稅額。
當期應(yīng)納稅額=當期銷售額（不含增值稅）×征收率
含稅銷售額的換算
銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）
二、適用3%征收率的范圍
1.一般納稅人，銷售下列貨物可以選擇簡易計稅方法，征收率為3%：
（1）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。
小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。
（2）自產(chǎn)的自來水；
（3）自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；
（4）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）；
（5）自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）；
（6）自己用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
（7）單采血漿站銷售非臨床用人體血液；
（8）生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品及抗癌藥品；
（9）藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品；
（10）獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。
2.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：
（1）寄售商店代銷寄售物品（包括個人寄售的物品）；
（2）典當業(yè)銷售死當物品。
3.一般納稅人，銷售應(yīng)稅服務(wù)可以選擇簡易計稅方法，征收率為3%。
三、適用5%征收率
全面“營改增”過程中的特殊項目，適用5%的征收率計算增值稅
1.一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。
2.一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費；
3.納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)。
以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
4.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)；
5.勞務(wù)派遣服務(wù)
6.納稅人提供安全保護服務(wù)，選擇差額納稅的，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
7.自2019年1月1日起至2023年12月31日止，納稅人生產(chǎn)銷售新支線飛機暫減按5%征收增值稅。
8.中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%。
注：以上內(nèi)容選自美珊老師2022年《稅法一》基礎(chǔ)班授課講義
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