2023年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn)：土地增值稅納稅人和征稅范圍

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2023-02-27 15:38:36

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保持學(xué)習(xí)，便是在毫無頭緒的生活里苦中作樂。2023年稅務(wù)師考試，只要我們堅(jiān)持學(xué)習(xí)，就會(huì)看到生活的改變。東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了《稅法一》第五章的內(nèi)容，一起學(xué)習(xí)吧。

2023年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn)：土地增值稅納稅人和征稅范圍

【所屬章節(jié)】

第五章土地增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】納稅人和征稅范圍

土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物產(chǎn)權(quán)并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。

（一）征稅范圍的一般規(guī)定

1.土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的“產(chǎn)權(quán)”必須發(fā)生轉(zhuǎn)讓；

房地產(chǎn)的出租、抵押（抵押期），不繳納土地增值稅。

2.土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為課稅，轉(zhuǎn)讓非國(guó)有土地和出讓國(guó)有土地的行為均不征稅。

3.土地增值稅既對(duì)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)課稅，也對(duì)轉(zhuǎn)讓地上建筑物和其他附著物的產(chǎn)權(quán)征稅。

4.存量房地產(chǎn)的買賣。

（二）征稅范圍的特殊規(guī)定

情形	稅務(wù)處理
合作建房	建成后按比例分房自用，暫免征稅
合作建房	建成后轉(zhuǎn)讓的，征稅
房地產(chǎn)交換	雙方發(fā)生了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，取得了實(shí)物形態(tài)的收入，征稅【提示】個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，免稅
房地產(chǎn)抵押	抵押期間，不征稅
房地產(chǎn)抵押	抵押期滿，以房地產(chǎn)抵債發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，征稅
房地產(chǎn)出租	產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)讓，不征稅
房地產(chǎn)評(píng)估增值	產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)讓，不征稅
國(guó)家收回或征用	國(guó)家收回國(guó)有土地使用權(quán)、征用地上建筑物及附著物，免征
房地產(chǎn)代建行為	產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)讓，不征稅
房地產(chǎn)的繼承	不屬于土地增值稅的征稅范圍
房地產(chǎn)的贈(zèng)與	不征收土地增值稅的房地產(chǎn)贈(zèng)與行為只包括兩種情況（1）將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人行為（2）通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的行為（公益性贈(zèng)與）
房地產(chǎn)的贈(zèng)與	上述兩種情形以外的贈(zèng)與，均征稅
房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用或出租	房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途，如果未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征稅
土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押、置換土地	只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)該征稅