增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定_2023年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)




增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定 | 增值稅納稅人的分類(lèi)及管理 |
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定
【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅
【知識(shí)點(diǎn)】增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定
增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定
(一)納稅人
1.一般規(guī)定
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù),銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅人。
2.特殊規(guī)定
(1)單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的,承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱(chēng)“承包人”)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱(chēng)“發(fā)包人”)名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,以該發(fā)包人為納稅人。否則,以承包人為納稅人。
(2)資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為,以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人。
資管產(chǎn)品管理人,包括銀行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司、期貨公司及其子公司、私募基金管理人、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司、專(zhuān)業(yè)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)、養(yǎng)老保險(xiǎn)公司。
(3)建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后,以?xún)?nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式,授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人(以下稱(chēng)“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務(wù),并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的,由第三方繳納增值稅,與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。
(二)扣繳義務(wù)人
“營(yíng)改增”業(yè)務(wù)和傳統(tǒng)增值稅業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定存在差異:
納稅人情形 | 扣繳義務(wù)人 | |
中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人,在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的 | 在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù) | 以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人; 在境內(nèi)沒(méi)有代理人的,以購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人 |
在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn) | 以購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人(另有規(guī)定除外) |
注:以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》高效基礎(chǔ)班授課講義
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