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增值稅納稅人的分類及管理_2023年稅法一基礎(chǔ)知識點(diǎn)

來源:東奧會計(jì)在線責(zé)編:姜喆2023-07-06 13:24:39
增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定增值稅納稅人的分類及管理

學(xué)習(xí)就像登山一樣,決不能好高騖遠(yuǎn),怕難畏苦。備考稅務(wù)師考試時,只有踏踏實(shí)實(shí),一步一個腳印地攀登,才能到達(dá)知識的高峰。下面是東奧會計(jì)在線整理的2023年稅務(wù)師考試基礎(chǔ)知識點(diǎn),同學(xué)們快來打卡學(xué)習(xí)吧!

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增值稅納稅人的分類及管理_2023年稅法一基礎(chǔ)知識點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅納稅人的分類及管理

【所屬章節(jié)】

第二章 增值稅

【知識點(diǎn)】增值稅納稅人的分類及管理

增值稅納稅人的分類及管理

(一)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的分類

納稅人分類

劃分的基本依據(jù)

主要區(qū)別

一般納稅人

年應(yīng)稅銷售額

>500萬元

一般情況下,實(shí)行一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅,符合條件可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

小規(guī)模納稅人

年應(yīng)稅銷售額

≤500萬元

實(shí)行簡易辦法征收增值稅,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率

(二)一般納稅人登記管理

情形

是否辦理一般納稅人登記

一般情形

年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)(>500萬元)

應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人登記(其他個人及按照政策規(guī)定選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的除外)

年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)(≤500萬元)

無須辦理一般納稅人登記

(作為小規(guī)模納稅人)

特殊情形

年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),會計(jì)核算健全,能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的納稅人

可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記

(1)其他個人(自然人)

(2)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),但按照政策規(guī)定,選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的:

①非企業(yè)性單位

②不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)、單位和個體工商戶

不辦理一般納稅人登記

(作為小規(guī)模納稅人)

1.年應(yīng)稅銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或4個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額。

年應(yīng)稅銷售額

具體內(nèi)容

納稅申報(bào)銷售額

指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷售額,其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額

稽查查補(bǔ)銷售額

計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月(或當(dāng)季)的銷售額,不計(jì)入稅款所屬期銷售額(不追溯調(diào)整)

納稅評估調(diào)整銷售額

2.銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人,其銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。

3.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額,不計(jì)入銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)年應(yīng)稅銷售額。

4.除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,納稅人登記為一般納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

注:以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》高效基礎(chǔ)班授課講義

(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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