增值稅納稅人的分類及管理_2023年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)




增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定 | 增值稅納稅人的分類及管理 |
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
增值稅納稅人的分類及管理
【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅
【知識(shí)點(diǎn)】增值稅納稅人的分類及管理
增值稅納稅人的分類及管理
(一)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的分類
納稅人分類 | 劃分的基本依據(jù) | 主要區(qū)別 |
一般納稅人 | 年應(yīng)稅銷售額 >500萬元 | 一般情況下,實(shí)行一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅,符合條件可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額 |
小規(guī)模納稅人 | 年應(yīng)稅銷售額 ≤500萬元 | 實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率 |
(二)一般納稅人登記管理
情形 | 是否辦理一般納稅人登記 | |
一般情形 | 年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)(>500萬元) | 應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人登記(其他個(gè)人及按照政策規(guī)定選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的除外) |
年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)(≤500萬元) | 無須辦理一般納稅人登記 (作為小規(guī)模納稅人) | |
特殊情形 | 年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),會(huì)計(jì)核算健全,能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的納稅人 | 可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記 |
(1)其他個(gè)人(自然人) (2)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),但按照政策規(guī)定,選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的: ①非企業(yè)性單位 ②不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)、單位和個(gè)體工商戶 | 不辦理一般納稅人登記 (作為小規(guī)模納稅人) |
1.年應(yīng)稅銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或4個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額。
年應(yīng)稅銷售額 | 具體內(nèi)容 |
納稅申報(bào)銷售額 | 指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷售額,其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額 |
稽查查補(bǔ)銷售額 | 計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月(或當(dāng)季)的銷售額,不計(jì)入稅款所屬期銷售額(不追溯調(diào)整) |
納稅評(píng)估調(diào)整銷售額 |
2.銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人,其銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。
3.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額,不計(jì)入銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)年應(yīng)稅銷售額。
4.除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,納稅人登記為一般納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
注:以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》高效基礎(chǔ)班授課講義
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