增值稅納稅人的分類及管理_2023年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)
| 增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定 | 增值稅納稅人的分類及管理 |
學(xué)習(xí)就像登山一樣，決不能好高騖遠(yuǎn)，怕難畏苦。備考稅務(wù)師考試時(shí)，只有踏踏實(shí)實(shí)，一步一個(gè)腳印地攀登，才能到達(dá)知識(shí)的高峰。下面是東奧會(huì)計(jì)在線整理的2023年稅務(wù)師考試基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)，同學(xué)們快來打卡學(xué)習(xí)吧！
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
增值稅納稅人的分類及管理
【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅
【知識(shí)點(diǎn)】增值稅納稅人的分類及管理
增值稅納稅人的分類及管理
（一）一般納稅人和小規(guī)模納稅人的分類
納稅人分類 | 劃分的基本依據(jù) | 主要區(qū)別 |
一般納稅人 | 年應(yīng)稅銷售額 >500萬元 | 一般情況下，實(shí)行一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，符合條件可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額 |
小規(guī)模納稅人 | 年應(yīng)稅銷售額 ≤500萬元 | 實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率 |
（二）一般納稅人登記管理
情形 | 是否辦理一般納稅人登記 | |
一般情形 | 年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（>500萬元） | 應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人登記（其他個(gè)人及按照政策規(guī)定選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的除外） |
年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（≤500萬元） | 無須辦理一般納稅人登記 （作為小規(guī)模納稅人） | |
特殊情形 | 年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)核算健全，能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的納稅人 | 可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記 |
（1）其他個(gè)人（自然人） （2）年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的： ①非企業(yè)性單位 ②不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)、單位和個(gè)體工商戶 | 不辦理一般納稅人登記 （作為小規(guī)模納稅人） | |
1.年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或4個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額。
年應(yīng)稅銷售額 | 具體內(nèi)容 |
納稅申報(bào)銷售額 | 指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額 |
稽查查補(bǔ)銷售額 | 計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月（或當(dāng)季）的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額（不追溯調(diào)整） |
納稅評(píng)估調(diào)整銷售額 |
2.銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。
3.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)年應(yīng)稅銷售額。
4.除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》高效基礎(chǔ)班授課講義
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