增值稅征稅范圍的規(guī)定_2023年稅法一基礎知識點
| 增值稅征稅范圍的規(guī)定 | 境內銷售的界定 | 視同銷售的征稅規(guī)定 | 混合銷售和兼營行為的征稅規(guī)定 | 特殊銷售的征稅規(guī)定 | 不征收增值稅的項目 |
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【內容導航】
增值稅征稅范圍的規(guī)定
【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅
【知識點】增值稅征稅范圍的規(guī)定
增值稅征稅范圍的規(guī)定
（一）銷售貨物——13%、9%稅率
1.銷售，是指有償轉讓所有權。
2.貨物，是指有形動產，包括電力、熱力和氣體在內。
（二）銷售勞務——13%稅率
1.勞務，是指加工和修理修配勞務。
2.加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業(yè)務。
3.修理修配，指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務。
4.電力系統(tǒng)有關收費。
供電企業(yè)利用自身輸變電設備對并入電網的企業(yè)自備電廠生產的電力產品進行電壓調節(jié)，屬于提供加工勞務。供電企業(yè)進行電力調壓并按照電量向電廠收取的并網服務費，應當征收增值稅。
5.納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業(yè)化處理（運用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式，對廢棄物進行減量化、資源化和無害化處理處置）：
處理后 | 貨物歸屬 | 受托方的稅務處理 |
產生 貨物 | 委托方 | 收取的處理費用：銷售加工勞務（13%） |
受托方 | 收取的處理費用：銷售現(xiàn)代服務——專業(yè)技術服務（6%） | |
貨物用于銷售時：銷售貨物（13%或9%） | ||
未產生 貨物 | —— | 收取的處理費用：銷售現(xiàn)代服務——專業(yè)技術服務（6%） |
（三）銷售服務（7項）
包括交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務。
1.交通運輸服務——9%稅率
2.郵政服務——9%稅率
3.電信服務——9%、6%稅率
4.建筑服務——9%稅率
5.金融服務——6%稅率
6.現(xiàn)代服務（9項）——13%、9%、6%稅率
現(xiàn)代服務 | 具體內容 |
研發(fā)和技術服務（6%） | 包括研發(fā)服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務、專業(yè)技術服務（如氣象服務、地震服務、海洋服務、測繪服務、城市規(guī)劃、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測服務等專項技術服務） |
信息技術服務（6%） | 包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務和信息系統(tǒng)增值服務 |
文化創(chuàng)意服務（6%） | 包括設計服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務 （1）賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按照“會議展覽服務”繳納增值稅 （2）廣告代理屬于“文化創(chuàng)意服務——廣告服務”，不屬于“經紀代理服務” |
物流輔助服務（6%） | 包括航空服務、港口碼頭服務（含港口設施保安費）、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務、收派服務 |
租賃服務（13%或9%） | 形式包括：融資租賃服務和經營租賃服務 租賃對象包括：不動產（9%）、有形動產（13%） （1）水路運輸的光租業(yè)務、航空運輸的干租業(yè)務，屬于“有形動產經營租賃服務” （2）將建筑物、構筑物等不動產的廣告位出租給其他單位或個人用于發(fā)布廣告，按照“不動產經營租賃服務”繳納增值稅 （3）將飛機、車輛等動產的廣告位出租給其他單位或個人用于發(fā)布廣告，按照“有形動產經營租賃服務”繳納增值稅 （4）車輛停放服務、道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）按照“不動產經營租賃服務”繳納增值稅 |
鑒證咨詢服務（6%） | 包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務 （1）鑒證服務，包括會計鑒證、稅務鑒證、法律鑒證、工程監(jiān)理、資產評估、環(huán)境評估、房地產土地評估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等 （2）翻譯服務、市場調查服務按照“咨詢服務”繳納增值稅 |
廣播影視服務（6%） | 包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務、發(fā)行服務、播映（含放映）服務 |
商務輔助服務（6%） | 包括企業(yè)管理服務（如物業(yè)管理）、經紀代理服務（如金融代理、知識產權代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產中介、婚姻中介等）、人力資源服務、安全保護服務 （1）拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入，按照“經紀代理服務”繳納增值稅 （2）納稅人提供武裝守護押運服務，按照“安全保護服務”繳納增值稅 |
其他現(xiàn)代服務（6%） | （1）納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅 （2）納稅人對安裝運行后的機器設備提供的維護保養(yǎng)服務，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅 |
7.生活服務（6項）——6%稅率
生活服務 | 具體內容 |
文化體育服務 | 包括文化服務和體育服務 （1）文化服務，包括文藝表演、文化比賽，檔案館的檔案管理，文物及非物質遺產保護，提供游覽場所等 （2）納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務”繳納增值稅 |
教育醫(yī)療服務 | 包括教育服務和醫(yī)療服務 （1）教育服務，是指提供學歷教育服務、非學歷教育服務、教育輔助服務的業(yè)務活動 （2）非學歷教育服務，包括學前教育、各類培訓、演講、講座、報告會等 （3）教育輔助服務，包括教育測評、考試、招生等服務 |
旅游娛樂服務 | 包括旅游服務和娛樂服務 |
餐飲住宿服務 | 包括餐飲服務和住宿服務 （1）納稅人以長（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務的，按照“住宿服務”繳納增值稅 （2）提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納增值稅 （3）納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照“餐飲服務”繳納增值稅 |
居民日常服務 | 包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、護理、美容美發(fā)、按摩、桑拿、沐浴、洗染、攝影擴印等服務 |
其他生活服務 | 納稅人提供植物養(yǎng)護服務，按照“其他生活服務”繳納增值稅 |
（四）銷售無形資產——9%、6%稅率
1.銷售無形資產，是指有償轉讓無形資產所有權或者使用權的業(yè)務活動。
2.無形資產，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權（包括土地使用權）和其他權益性無形資產。
其他權益性無形資產，包括基礎設施資產經營權、公共事業(yè)特許權、配額、經營權（包括特許經營權、連鎖經營權、其他經營權）、經銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權、網絡游戲虛擬道具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、轉會費等。
3.納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標，按照“銷售無形資產”繳納增值稅，稅率為6%。
（五）銷售不動產——9%稅率
銷售不動產，是指有償轉讓不動產所有權的業(yè)務活動。
不動產，是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括建筑物、構筑物等。
1.在轉讓建筑物或者構筑物時一并轉讓其所占土地的使用權的，按照“銷售不動產”繳納增值稅。（房地一體原則）
2.轉讓建筑物有限產權或者永久使用權的，轉讓在建的建筑物或者構筑物所有權的，按照“銷售不動產”繳納增值稅。
（六）進口貨物
進口貨物，是指申報進入我國海關境內的貨物。
注：以上內容選自彭婷老師《稅法一》高效基礎班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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