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【內(nèi)容導航】

臨時減免退稅項目

【所屬章節(jié)】

第二章 增值稅

【知識點】臨時減免退稅項目

臨時減免退稅項目

（一）孵化服務(wù)

自2019年1月1日至2023年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間對其向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

1.在孵對象，是指符合認定和管理辦法規(guī)定的孵化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團隊和個人。孵化服務(wù)，是指為在孵對象提供的經(jīng)紀代理、經(jīng)營租賃、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢服務(wù)。

2.國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)當單獨核算孵化服務(wù)收入。

（二）經(jīng)營公租房

自2019年1月1日至2023年12月31日，對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征增值稅。

公租房經(jīng)營管理單位應(yīng)單獨核算公租房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

（三）文化企業(yè)

1.自2019年1月1日至2023年12月31日，對電影主管部門按照各自職能權(quán)限批準從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝（含數(shù)字拷貝）收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)（包括轉(zhuǎn)讓和許可使用）收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入，免征增值稅。

2.自2019年1月1日至2023年12月31日，對廣播電視運營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費和農(nóng)村有線電視基本收視費，免征增值稅。

3.自2019年1月1日至2023年12月31日，黨報、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發(fā)行收入和印刷收入，免征增值稅。

（四）社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)

自2019年6月1日至2025年12月31日，下列收入免征增值稅：

1.為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機構(gòu)，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入。

2.符合條件的家政服務(wù)企業(yè)提供家政服務(wù)取得的收入。

（五）邊銷茶

自2021年1月1日至2023年12月31日，對邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶，免征增值稅。

邊銷茶，是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經(jīng)過發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專門銷往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶。

（六）抗病毒藥品

1.自2019年1月1日至2023年12月31日，繼續(xù)對國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。

抗艾滋病病毒藥品的生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)應(yīng)分別核算免稅藥品和其他貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受增值稅免稅政策。

2.自2021年1月1日至2030年12月31日，對衛(wèi)生健康委委托進口的抗艾滋病病毒藥物，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

（七）農(nóng)村飲水安全工程

自2019年1月1日至2023年12月31日，飲水工程運營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。

（八）科普單位的科普活動

自2018年1月1日至2023年12月31日，對科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入，免征增值稅。

（九）金融機構(gòu)發(fā)放小額貸款

1.自2017年12月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。（財稅〔2017〕77號）

金融機構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。

2.自2018年9月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。（財稅〔2018〕91號）

金融機構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅，一經(jīng)選定，該會計年度內(nèi)不得變更：

（1）對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放的，利率水平不高于中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率150%（含本數(shù)）的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；高于中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅（起征點，盯利率）。

（2）對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率150%（含本數(shù)）計算的利息收入部分，免征增值稅；超過部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅（免征額，盯利息）。

3.自2018年1月1日至2023年12月31日，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為上述融資擔保（以下稱“原擔?！保┨峁┰贀Ｈ〉玫脑贀ＹM收入，免征增值稅。

再擔保合同對應(yīng)多個原擔保合同的，原擔保合同應(yīng)全部適用免征增值稅政策。否則，再擔保合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

4.自2019年8月20日起，金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放1年期以上（不含1年）至5年期以下（不含5年）小額貸款取得的利息收入，可選擇中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的1年期貸款市場報價利率或5年期以上貸款市場報價利率，適用《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕91號）規(guī)定的免征增值稅政策。

5.自2017年1月1日至2023年12月31日，對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征增值稅。

（十）境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場

自2018年11月7日至2025年12月31日，對境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入，暫免征收增值稅。

（十一）貨物期貨交割

自2018年11月30日至2023年11月29日，對經(jīng)國務(wù)院批準對外開放的貨物期貨品種保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅。

上述期貨交易中實際交割的貨物，如果發(fā)生進口或者出口的，統(tǒng)一按照現(xiàn)行貨物進出口稅收政策執(zhí)行。

（十二）處置抵債不動產(chǎn)（2023年新增）

自2022年8月1日至2023年7月31日，銀行業(yè)金融機構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司中的增值稅一般納稅人處置抵債不動產(chǎn)，可選擇以取得的全部價款和價外費用扣除取得該抵債不動產(chǎn)時的作價為銷售額，適用9%稅率計算繳納增值稅。從全部價款和價外費用中扣除抵債不動產(chǎn)的作價，應(yīng)當取得人民法院、仲裁機構(gòu)生效的法律文書。

（十三）扶貧貨物捐贈

自2019年1月1日至2025年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，或直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用免征增值稅政策。

（十四）二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售舊車

自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅。

（1）應(yīng)納增值稅=含稅銷售額÷（1+0.5%）×0.5%

（2）納稅人應(yīng)當開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。為維護購買方納稅人的進項抵扣權(quán)益，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，納稅人應(yīng)當再為其開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。如果購買方為消費者個人，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人不得為其開具增值稅專用發(fā)票。

（3）自2022年10月1日起，對已備案汽車銷售企業(yè)從自然人處購進二手車的，允許企業(yè)反向開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票并憑此辦理轉(zhuǎn)移登記手續(xù)。（2023年新增）

（4）自2023年1月1日起，對自然人在一個自然年度內(nèi)出售持有時間少于1年的二手車達到3輛及以上的，汽車銷售企業(yè)、二手車交易市場、拍賣企業(yè)等不得為其開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，不予辦理交易登記手續(xù)，有關(guān)部門按規(guī)定處理。（2023年新增）

（十五）中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)建設(shè)

自2021年1月1日至2024年12月31日，對注冊在洋山特殊綜合保稅區(qū)內(nèi)的企業(yè)，在洋山特殊綜合保稅區(qū)內(nèi)提供交通運輸服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)和倉儲服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

（十六）粵港澳大灣區(qū)建設(shè)

自2020年10月1日至2023年12月31日，對注冊在廣州市的保險企業(yè)向注冊在南沙自貿(mào)片區(qū)的企業(yè)提供國際航運保險業(yè)務(wù)取得的收入，免征增值稅。

（十七）進口種子種源

自2021年1月1日至2025年12月31日，對符合《進口種子種源免征增值稅商品清單》的進口種子種源，免征進口環(huán)節(jié)增值稅。

（十八）研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備

自2021年1月1日至2023年12月31日，對研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備，全額退還增值稅。

（十九）中國國際服務(wù)貿(mào)易交易會展期內(nèi)銷售的進口展品

1.對于2021年至2023年期間舉辦的中國國際服務(wù)貿(mào)易交易會（以下稱“服貿(mào)會”），對服貿(mào)會每個展商在展期內(nèi)銷售的進口展品，按規(guī)定的數(shù)量或金額上限，免征進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

2.對展期內(nèi)銷售的超出規(guī)定數(shù)量或金額上限的展品，以及展期內(nèi)未銷售且在展期結(jié)束后又不退運出境的展品，按照國家有關(guān)規(guī)定照章征稅。

（二十）制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費

自2021年11月1日起，對制造業(yè)中小微企業(yè)（含個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶）延緩繳納部分稅費。

1.延緩繳納2021年第四季度部分稅費并在2022年繼續(xù)延緩。

2.延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費。

3.自2022年9月1日起，已緩繳稅費的緩繳期限屆滿后繼續(xù)延長4個月。（2023年新增）

4.納稅人不符合規(guī)定條件，騙取享受緩繳稅費政策的，稅務(wù)機關(guān)將依照《稅收征管法》及其實施細則等有關(guān)規(guī)定嚴肅處理。

5.符合規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，符合《稅收征管法》及其實施細則規(guī)定可以申請延期繳納稅款的，仍然可以依法申請辦理延期繳納稅款。

（二十一）出口貨物保險

自2022年1月1日至2025年12月31日，對境內(nèi)單位和個人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為免征增值稅：

（1）以出口貨物為保險標的的產(chǎn)品責任保險；

（2）以出口貨物為保險標的的產(chǎn)品質(zhì)量保證保險。

（二十二）圖書批發(fā)、零售

自2021年1月1日起至2023年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》高效基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）