應(yīng)納稅額的計(jì)算_2023年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2023-07-11 10:05:33

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不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的具體處理方法

應(yīng)納稅額的計(jì)算

增值稅留抵稅額退稅制度

稅務(wù)師考試《稅法一》科目雖然在五科中，考試難度相對(duì)較低，但是知識(shí)點(diǎn)比較細(xì)碎，考生們不可大意哦！下面是東奧會(huì)計(jì)在線整理的稅務(wù)師考試基礎(chǔ)階段的知識(shí)點(diǎn)，快來鞏固所學(xué)吧！

應(yīng)納稅額的計(jì)算_2023年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

應(yīng)納稅額的計(jì)算

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額的計(jì)算

一般計(jì)稅方法下，應(yīng)納稅額計(jì)算的基本公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

（一）計(jì)算應(yīng)納稅額的時(shí)間界定

1.銷項(xiàng)稅額時(shí)間界定

總原則：確定銷項(xiàng)稅額的時(shí)間不得滯后。具體確定銷項(xiàng)稅額的時(shí)間根據(jù)“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

各種情形下，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間如下：

（1）一般規(guī)定

①銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

②進(jìn)口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

③增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

（2）具體規(guī)定

銷售方式/行為	納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
直接收款	不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
托收承付和委托銀行收款	為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
賒銷和分期收款	為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天
預(yù)收貨款	為貨物發(fā)出的當(dāng)天。但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天
委托他人代銷貨物	為收到代銷單位的代銷清單或收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。但最晚不超過發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天
除代銷以外的其他視同銷售貨物行為	為貨物移送的當(dāng)天
銷售應(yīng)稅勞務(wù)	為提供勞務(wù)同時(shí)收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式	為收到預(yù)收款的當(dāng)天
從事金融商品轉(zhuǎn)讓	為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)	為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天
提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票	為納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天

2.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間界定

增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。

（二）扣稅憑證丟失后進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣

根據(jù)丟失的發(fā)票聯(lián)次（發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)）分別處理：

1.納稅人同時(shí)丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

2.納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證；納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》高效基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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