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不得抵扣進項稅額的具體處理方法_2023年稅法一基礎知識點

來源:東奧會計在線責編:姜喆2023-07-11 09:58:30
不得抵扣進項稅額的具體處理方法應納稅額的計算增值稅留抵稅額退稅制度

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不得抵扣進項稅額的具體處理方法_2023年稅法一基礎知識點

【內容導航】

不得抵扣進項稅額的具體處理方法

【所屬章節(jié)】

第二章 增值稅

【知識點】不得抵扣進項稅額的具體處理方法

不得抵扣進項稅額的具體處理方法

1.稅務處理。

不予抵扣進項稅額的情形

稅務處理

購入時即不予抵扣

進項稅額直接計入購貨的成本

購入時可以抵扣,已抵扣后改變用途、發(fā)生非正常損失、出口不得免征和抵扣稅額

作進項稅額轉出處理

2.進項稅額轉出按照標的物的不同,分為常見的四種轉出方法:

方法

適用范圍

典例詳解

直接計算轉出法

適用于已抵扣過進項稅額的貨物(固定資產除外)、勞務、服務的非正常損失、改變用途等

甲企業(yè)2022年12月外購原材料,取得增值稅專用發(fā)票,注明金額200萬元、增值稅26萬元,運輸途中發(fā)生損失5%,經查實屬于非正常損失,進項稅額已全部抵扣。則:應轉出的進項稅額=26×5%=1.3(萬元)

還原計算轉出法

適用于計算抵扣進項稅額的農產品的非正常損失、改變用途等

某食品企業(yè)(增值稅一般納稅人)于2022年6月向農民收購一批免稅大米,擬用于生產銷售年糕,2022年8月,因管理不善該批大米毀損。已知該批大米的賬面成本為18600元,相應進項稅額已經抵扣,則:應轉出的進項稅額=18600÷(1-9%)×9%=1839.56(元)

比例計算轉出法

適用于半成品、產成品的非正常損失

某服裝廠(增值稅一般納稅人)2022年10月因管理不善毀損一批賬面成本30000元的服裝(進項稅額已抵扣),已知該批服裝成本外購比例為60%,則:應轉出的進項稅額=30000×60%×13%=2340(元)

凈值折算轉出法

適用于已抵扣過進項稅的固定資產、無形資產或不動產改變用途、發(fā)生非正常損失等

某企業(yè)(一般納稅人)2022年6月將2020年5月購入的一棟辦公樓(已抵扣進項稅額654萬元)改為職工的集體宿舍,該不動產的凈值率為91%。則:應轉出的進項稅額=654×91%=595.14(萬元)

注:以上內容選自彭婷老師《稅法一》高效基礎班授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉載)

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