增值稅退(免)稅辦法_2023年稅法一基礎(chǔ)知識點




增值稅退(免)稅辦法 | 增值稅退(免)稅的計稅依據(jù) | 增值稅免抵退稅和免退稅的計算 |
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【內(nèi)容導航】
增值稅退(免)稅辦法
【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅
【知識點】增值稅退(免)稅辦法
增值稅退(免)稅辦法
(一)免抵退稅辦法
1.免抵退稅的含義
“免”——免征出口環(huán)節(jié)增值稅;
“抵”——外銷相應的進項稅額抵減內(nèi)銷應納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額);
“退”——未抵減完的部分予以退還。
2.“免抵退稅”辦法的適用范圍
(1)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務。
(2)列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物。
(3)適用一般計稅方法的零稅率應稅服務提供者提供零稅率應稅服務。
(4)外貿(mào)企業(yè)直接將服務或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口。
3.視同自產(chǎn)貨物的具體范圍
(1)持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票(善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外)行為且同時符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物,可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退(免)稅政策:
①已取得增值稅一般納稅人資格。
②已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上。
③納稅信用等級A級。
④上一年度銷售額5億元以上。
⑤外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性。
【記憶竅門】125A
(2)持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票(善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外)行為但不能同時符合上述(1)規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè),出口的外購貨物符合下列條件之一的可視同自產(chǎn)貨物申報適用增值稅退(免)稅政策(見輕一P153-154):
①同時符合下列條件的外購貨物:
a.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同。
b.使用本企業(yè)注冊商標或境外單位或個人提供給本企業(yè)使用的商標。
c.出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人。
②與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口,且出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人的外購貨物,符合下列條件之一的:a.用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件。b.不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝,出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備的貨物。
③經(jīng)集團公司總部所在地的地級以上稅務局認定的集團公司,其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物以及集團公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物。
④同時符合下列條件的委托加工貨物:a.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同,或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物。b.出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人。c.委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議,且主要原材料必須由委托方提供,受托方不墊付資金,只收取加工費,開具加工費(含代墊的輔助材料)的增值稅專用發(fā)票。
⑤用于本企業(yè)中標項目下的機電產(chǎn)品。
⑥用于對外承包工程項目下的貨物。
⑦用于境外投資的貨物。
⑧用于對外援助的貨物。
⑨生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料(農(nóng)產(chǎn)品除外)。
(二)免退稅辦法
1.免退稅的含義:免征增值稅,相應的進項稅額予以退還。
2.免退稅辦法的范圍:
(1)外貿(mào)企業(yè)或其他單位出口貨物勞務。
(2)外貿(mào)企業(yè)外購服務和無形資產(chǎn)出口。
注:以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》高效基礎(chǔ)班授課講義
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