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提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理_2023年稅法一基礎(chǔ)知識點

來源:東奧會計在線責編:姜喆2023-07-28 11:50:58
轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理跨縣(市、區(qū))提供建筑服務增值稅征收管理房地產(chǎn)項目增值稅征收管理

2023年稅務師備考正在進行中,學習,只有勤奮打頭,才能讓我們的成績提高。東奧會計在線整理了一些基礎(chǔ)知識點,快來打卡學習吧!

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提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理_2023年稅法一基礎(chǔ)知識點

【內(nèi)容導航】

提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理

【所屬章節(jié)】

第二章 增值稅

【知識點】提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理

提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理

(一)預備知識

1.適用主體:納稅人以經(jīng)營租賃方式出租取得的不動產(chǎn)。

納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用,按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。

2.稅款征收環(huán)節(jié)分為預繳(跨縣、市、區(qū)出租)和申報兩個環(huán)節(jié)。

3.計稅方法分為一般計稅方法和簡易計稅方法。

4.稅率、征收率、預征率:

(1)不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅稅率9%、征收率5%。

(2)個人出租住房、住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用簡易計稅方法的,按5%征收率減按1.5%征收。

(3)一般計稅方法預征率3%;簡易計稅方法預征率5%。

5.本考點不適用于納稅人提供道路通行服務。

(二)計稅方法和應納增值稅計算

1.一般納稅人(含房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))出租的不動產(chǎn)。

(1)簡易計稅方法

一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)——可選擇簡易計稅方法。

不動產(chǎn)所在位置

征收比率

納稅地點

計稅公式

不同縣(市、區(qū))

預繳

5%

預征率

不動產(chǎn)所在地稅務機關(guān)

應預繳增值稅=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

申報

5%

征收率

機構(gòu)所在地

稅務機關(guān)

與預繳稅款相同,應補繳增值稅=含稅銷售額÷(1+5%)×5%-預繳稅額=0

同縣

(市、區(qū))

5%征收率

無預繳

機構(gòu)所在地

稅務機關(guān)

應納增值稅=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

(2)一般計稅方法

一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)——可選擇一般計稅方法。

一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)——適用一般計稅方法。

不動產(chǎn)所在位置

征收比率

納稅地點

計稅公式

不同縣(市、區(qū))

預繳

3%

預征率

不動產(chǎn)所在地稅務機關(guān)

應預繳增值稅=含稅銷售額÷(1+9%)×3%

申報

9%

稅率

機構(gòu)所在地

稅務機關(guān)

應補繳增值稅=含稅銷售額÷(1+9%)×9%-進項稅額-預繳稅額

同縣

(市、區(qū))

9%稅率

無預繳

機構(gòu)所在地

稅務機關(guān)

應納增值稅=含稅銷售額÷(1+9%)×9%-進項稅額

(三)預繳與申報

1.基本原則。

出租方

納稅原則

納稅地點

單位和個體工商戶

異地

先預繳

再申報

預繳稅款

不動產(chǎn)所在地稅務機關(guān)

申報納稅

機構(gòu)所在地稅務機關(guān)

本地

無預繳

僅申報

申報納稅

機構(gòu)所在地稅務機關(guān)

其他個人

無預繳,僅申報

申報納稅

不動產(chǎn)所在地稅務機關(guān)

本地是指不動產(chǎn)的所在地與機構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))。

2.單位和個體工商戶出租不動產(chǎn),向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)預繳的增值稅款,可以在當期增值稅應納稅額中抵減,抵減不完的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

3.納稅人以預繳稅款抵減應納稅額,應以完稅憑證作為合法有效憑證。

(四)發(fā)票的開具

情形

適用范圍

可以開具或申請

代開增值稅發(fā)票

(1)小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產(chǎn),可以自行開具增值稅發(fā)票;不能自行開具增值稅發(fā)票的,可向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票

(2)其他個人出租不動產(chǎn),可向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票

不得開具或申請代

開增值稅專用發(fā)票

納稅人向其他個人出租不動產(chǎn)

注:以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》高效基礎(chǔ)班授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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