提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理_2023年稅法一基礎(chǔ)知識點(diǎn)
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2023年稅務(wù)師備考正在進(jìn)行中，學(xué)習(xí)，只有勤奮打頭，才能讓我們的成績提高。東奧會(huì)計(jì)在線整理了一些基礎(chǔ)知識點(diǎn)，快來打卡學(xué)習(xí)吧！
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理
【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅
【知識點(diǎn)】提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理
提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理
（一）預(yù)備知識
1.適用主體：納稅人以經(jīng)營租賃方式出租取得的不動(dòng)產(chǎn)。
納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。
2.稅款征收環(huán)節(jié)分為預(yù)繳（跨縣、市、區(qū)出租）和申報(bào)兩個(gè)環(huán)節(jié)。
3.計(jì)稅方法分為一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法。
4.稅率、征收率、預(yù)征率：
（1）不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅稅率9%、征收率5%。
（2）個(gè)人出租住房、住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用簡易計(jì)稅方法的，按5%征收率減按1.5%征收。
（3）一般計(jì)稅方法預(yù)征率3%；簡易計(jì)稅方法預(yù)征率5%。
5.本考點(diǎn)不適用于納稅人提供道路通行服務(wù)。
（二）計(jì)稅方法和應(yīng)納增值稅計(jì)算
1.一般納稅人（含房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）出租的不動(dòng)產(chǎn)。
（1）簡易計(jì)稅方法
一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)——可選擇簡易計(jì)稅方法。
不動(dòng)產(chǎn)所在位置 | 征收比率 | 納稅地點(diǎn) | 計(jì)稅公式 | |
不同縣（市、區(qū)） | 預(yù)繳 | 5% 預(yù)征率 | 不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) | 應(yīng)預(yù)繳增值稅=含稅銷售額÷（1+5%）×5% |
申報(bào) | 5% 征收率 | 機(jī)構(gòu)所在地 稅務(wù)機(jī)關(guān) | 與預(yù)繳稅款相同，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=含稅銷售額÷（1+5%）×5%-預(yù)繳稅額=0 | |
同縣 （市、區(qū)） | 5%征收率 無預(yù)繳 | 機(jī)構(gòu)所在地 稅務(wù)機(jī)關(guān) | 應(yīng)納增值稅=含稅銷售額÷（1+5%）×5% | |
（2）一般計(jì)稅方法
一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)——可選擇一般計(jì)稅方法。
一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)——適用一般計(jì)稅方法。
不動(dòng)產(chǎn)所在位置 | 征收比率 | 納稅地點(diǎn) | 計(jì)稅公式 | |
不同縣（市、區(qū)） | 預(yù)繳 | 3% 預(yù)征率 | 不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) | 應(yīng)預(yù)繳增值稅=含稅銷售額÷（1+9%）×3% |
申報(bào) | 9% 稅率 | 機(jī)構(gòu)所在地 稅務(wù)機(jī)關(guān) | 應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=含稅銷售額÷（1+9%）×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額-預(yù)繳稅額 | |
同縣 （市、區(qū)） | 9%稅率 無預(yù)繳 | 機(jī)構(gòu)所在地 稅務(wù)機(jī)關(guān) | 應(yīng)納增值稅=含稅銷售額÷（1+9%）×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額 | |
（三）預(yù)繳與申報(bào)
1.基本原則。
出租方 | 納稅原則 | 納稅地點(diǎn) | ||
單位和個(gè)體工商戶 | 異地 | 先預(yù)繳 再申報(bào) | 預(yù)繳稅款 | 不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) |
申報(bào)納稅 | 機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) | |||
本地 | 無預(yù)繳 僅申報(bào) | 申報(bào)納稅 | 機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) | |
其他個(gè)人 | 無預(yù)繳，僅申報(bào) | 申報(bào)納稅 | 不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) | |
本地是指不動(dòng)產(chǎn)的所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）。
2.單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
3.納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。
（四）發(fā)票的開具
情形 | 適用范圍 |
可以開具或申請 代開增值稅發(fā)票 | （1）小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)，可以自行開具增值稅發(fā)票；不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票 （2）其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票 |
不得開具或申請代 開增值稅專用發(fā)票 | 納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn) |
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》高效基礎(chǔ)班授課講義
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