跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理_2023年稅法一基礎(chǔ)知識點
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理
【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅
【知識點】跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理
跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理
（一）適用范圍
1.適用于：單位和個體工商戶在其機(jī)構(gòu)所在地以外的縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)。
2.不適用于：
（1）其他個人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)。
（2）納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)。
（二）預(yù)繳稅款——按差額計算并向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款
1.差額=全部價款和價外費用-支付的分包款
2.預(yù)繳及申報納稅地點
預(yù)繳稅款：建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)；
申報納稅：機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。
3.計稅方法
納稅人 | 計稅方法 | 預(yù)征率 | 預(yù)繳稅款 |
一般納稅人 | 一般計稅方法 | 2% | 差額÷（1+9%）×2% |
簡易計稅方法 | 3% | 差額÷（1+3%）×3% （不考慮優(yōu)惠政策） | |
小規(guī)模納稅人 | 簡易計稅方法 |
（三）扣除憑證
1.從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。
2.從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。
3.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。
（四）其他規(guī)定
小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》高效基礎(chǔ)班授課講義
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