計(jì)稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定_2023年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2023-08-01 14:42:10

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從價(jià)定率計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)

計(jì)稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定

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計(jì)稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定_2023年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

計(jì)稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定

【所屬章節(jié)】

第三章消費(fèi)稅

【知識(shí)點(diǎn)】從價(jià)定率計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)

從價(jià)定率計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)

（一）卷煙最低計(jì)稅價(jià)格的核定

項(xiàng)目	具體規(guī)定
核定范圍	卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號(hào)、規(guī)格的卷煙
計(jì)稅價(jià)格	國(guó)家稅務(wù)總局按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定并發(fā)布
核定公式	某牌號(hào)、規(guī)格卷煙計(jì)稅價(jià)格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格×（1-適用批發(fā)毛利率）
計(jì)稅銷售額	未經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格的新牌號(hào)、新規(guī)格卷煙，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按卷煙調(diào)撥價(jià)格申報(bào)納稅
計(jì)稅銷售額	已經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙，實(shí)際銷售價(jià)格高于核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙，按照實(shí)際銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅；反之，按核定計(jì)稅價(jià)格征稅

（二）白酒最低計(jì)稅價(jià)格的核定

1.核定范圍。

（1）白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格為銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格（不含增值稅）70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。

（2）自2015年6月1日起，納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格為銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格（不含增值稅）70%以下，也應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。

2.白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格一般由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局核定。

3.消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，核定比例統(tǒng)一確定為60%。

當(dāng)月該品牌、規(guī)格白酒消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格=該品牌、規(guī)格白酒銷售單位上月平均銷售價(jià)格×核定比例60%

4.重新核定。

已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上、累計(jì)上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格。

5.計(jì)稅價(jià)格的適用。

（1）已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按照實(shí)際銷售價(jià)格申報(bào)納稅；實(shí)際銷售價(jià)格低于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按最低計(jì)稅價(jià)格申報(bào)納稅。（孰高原則）

（2）白酒生產(chǎn)企業(yè)未按規(guī)定上報(bào)銷售單位銷售價(jià)格的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照銷售單位銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅。

（三）自設(shè)非獨(dú)立核算門市部計(jì)稅的規(guī)定

納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅。（防止稅款流失）

（四）“換投抵”消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)

納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

（五）套裝產(chǎn)品的計(jì)稅依據(jù)

納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品與外購(gòu)或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝銷售的，以套裝產(chǎn)品的銷售額（不含增值稅）為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。（從高計(jì)稅）

（六）計(jì)稅價(jià)格的核定權(quán)限

情形	核定機(jī)關(guān)
卷煙、白酒、小汽車（2023年調(diào)整）	國(guó)家稅務(wù)總局核定，送財(cái)政部備案
其他應(yīng)稅消費(fèi)品	省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局核定
進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品	海關(guān)核定

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》高效基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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