凡事預則立不預則廢，做什么事情之前，有準備就會成功，而沒有準備則不會成功，備考稅務(wù)師也是一樣的，想要打好基礎(chǔ)，為后續(xù)備考預留出更多的時間，就需要預習。下面是東奧會計在線為同學們整理的《稅法一》科目預習階段知識點，快來打卡學習吧！

推薦：▏稅法一預習考點匯總 ▏2024年圖書 ▏2024年好課 ▏

稅收實體法要素的主要規(guī)定

一、納稅義務(wù)人

納稅義務(wù)人簡稱納稅人，也稱“納稅主體”，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人，一般分為法人和自然人。

1.稅負人

（1）納稅人是直接向稅務(wù)機關(guān)繳納稅款的單位和個人，稅負人是實際負擔稅款的單位和個人。

（2）現(xiàn)實中，納稅人與負稅人有時一致，有時不一致。

2.代扣代繳義務(wù)人

代扣代繳義務(wù)人是指有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個人。

3.代收代繳義務(wù)人

代收代繳義務(wù)人是指有義務(wù)借助與納稅人的經(jīng)濟交往而向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納的單位。

4.代征代繳義務(wù)人

代征代繳義務(wù)人是指因稅法規(guī)定，受稅務(wù)機關(guān)委托而代征稅款的單位和個人。

二、課稅對象

1.課稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家據(jù)以征稅的依據(jù)。是稅法諸要素中的基礎(chǔ)性要素，體現(xiàn)各稅種的征稅范圍。

2.課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標志，決定著不同稅種名稱的由來以及各個稅種在性質(zhì)上的差別。其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對象為基礎(chǔ)確定的。

3.與課稅對象相關(guān)的幾個概念：

（1）計稅依據(jù)

計稅依據(jù)，又稱稅基，是指稅法中規(guī)定的據(jù)以計算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標準。

課稅對象是指征稅的目的物，計稅依據(jù)則是在目的物已經(jīng)確定的前提下，對目的物據(jù)以計算稅款的依據(jù)或標準；課稅對象是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定，而計稅依據(jù)則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是課稅對象量的表現(xiàn)。

（2）稅源

稅源是指稅款的最終來源，或者說稅收負擔的最終歸宿。稅源的大小體現(xiàn)著納稅人的負擔能力。

稅源和征稅對象有時是一致的，但對于大多數(shù)稅種來說兩者并不一致。

（3）稅目

稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。劃分稅目的主要作用：①明確征稅范圍；②解決課稅對象的歸類問題。稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目兩類。

三、稅率

稅率是計算稅額的尺度，代表課稅的深度，關(guān)系著國家的收入多少和納稅人的負擔程度。

1.全額累進稅率與超額累進稅率

（1）全額累進稅率

全額累進稅率是以課稅對象的全部數(shù)額為基礎(chǔ)計征稅款的累進稅率。

全額累進稅率的兩個特點：

①對具體納稅人來說，在應(yīng)稅所得額確定以后，相當于按照比例稅率計征，計算方法簡單；

②稅收負擔不合理，特別是在各級征稅對象數(shù)額的分界處負擔相差懸殊，甚至會出現(xiàn)增加的稅額超過增加的課稅對象數(shù)額的現(xiàn)象，不利于鼓勵納稅人增加收入。

（2）超額累進稅率

超額累進稅率分別以課稅對象數(shù)額超過前級的部分為基礎(chǔ)計算應(yīng)納稅額的累進稅率。

超額累進稅率的三個特點：

①計算方法比較復雜；

②累進幅度比較緩和，稅負比較合理；

③邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負擔的透明度較差。

2.定額稅率

定額稅率又稱固定稅額，是根據(jù)課稅對象的一定計量單位（如數(shù)量、重量、面積、體積等），直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額。目前使用定額稅率的稅種包括：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車船稅、消費稅中部分應(yīng)稅消費品、資源稅的部分項目、印花稅中的部分項目。

定額稅率的基本特點是：稅率與課稅對象的價值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對象價值量變化的影響。這使它適用于對價格穩(wěn)定、質(zhì)量等級和品種規(guī)格單一的大宗產(chǎn)品征稅的稅種。但是稅負會呈現(xiàn)累退性。

3.其他相關(guān)稅率的概念

（1）名義稅率與實際稅率

①名義稅率是稅法規(guī)定的稅率

②實際稅率是指實際負擔率，即：

實際稅率＜名義稅率

原因：計稅依據(jù)與征稅對象不一致；稅率存在差異；減免稅手段的使用；偷逃稅；錯征稅款

（2）邊際稅率與平均稅率

①邊際稅率是指再增加一些收入時，增加的這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例：

②平均稅率是指全部稅額與全部收入之比：

在比例稅率條件下，邊際稅率=平均稅率

在累進稅率條件下，邊際稅率＞平均稅率

通過兩者的比較，易于表明稅率的累進程度和稅負的變化情況

（3）零稅率與負稅率

①以零表示的稅率，是免稅的一種方式，表明課稅對象的持有人負有納稅義務(wù)，但不需繳納稅款。

②政府利用稅收形式對所得額低于某一特定標準的家庭或個人予以補貼的比例。

四、減稅、免稅

減稅、免稅是對某些納稅人或課稅對象的鼓勵或照顧措施。減稅是從應(yīng)征稅款中減征部分稅款，免稅是免征全部稅款。減稅、免稅規(guī)定是為了解決按稅制規(guī)定的稅率征稅時所不能解決的具體問題而采取的一種措施，是在一定時期內(nèi)給予納稅人的一種稅收優(yōu)惠，同時也是稅收的統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的具體體現(xiàn)。

1.減免稅的基本形式

2.減免稅的分類

五、稅收附加與稅收加成

減稅、免稅是減輕稅負的措施，與之相對應(yīng)，稅收附加與稅收加成是加重納稅人負擔的措施。

六、納稅環(huán)節(jié)

1.納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的課稅對象從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當繳納稅款的環(huán)節(jié)。

2.廣義的納稅環(huán)節(jié)指全部課稅對象在再生產(chǎn)中的分布情況，如資源稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，商品稅分布在流通環(huán)節(jié)，所得稅在分配環(huán)節(jié)。

3.狹義的納稅環(huán)節(jié)是指應(yīng)稅商品在流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)納稅的環(huán)節(jié)，具體指每一種稅的納稅環(huán)節(jié)，是商品課稅中的特殊概念。

4.按照納稅環(huán)節(jié)的多少，可將稅收征收制度分為一次課征制和多次課征制。

七、納稅期限

1.納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限。納稅期限長短的決定因素在于：①稅種的性質(zhì)；②應(yīng)納稅額的大小。

2.納稅期限有三種形式：①按期納稅；②按次納稅；③按年計征，分期預繳或繳納。

3.一般來說，商品課稅大多采取“按期納稅”形式，所得課稅采取“按年計征，分期預繳”形式。無論采用哪種形式，如納稅期限的最后一天是法定節(jié)假日，或期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定節(jié)假日，都可以順延。

所屬章節(jié)：第一章 稅法基本原理

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2023年《稅法一》高效基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）