稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)備考正在進(jìn)行中，有多少同學(xué)在新考季選擇了《稅法一》科目呢？下面是東奧會計在線為同學(xué)們整理的《稅法一》科目預(yù)習(xí)階段知識點，希望可以幫助到同學(xué)們加深印象，快來學(xué)習(xí)吧！

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稅收立法的有關(guān)規(guī)定

一、稅收立法的概念

稅收立法是指國家機關(guān)依照其職權(quán)范圍，通過一定程序制定（包括修改和廢止）稅收法律規(guī)范的活動。稅收立法是國家整個立法的組成部分，可作廣義和狹義的劃分。

1.從稅收立法的主體來看，國家機關(guān)包括全國人大及其常委會、國務(wù)院及其有關(guān)職能部門、擁有地方立法權(quán)的地方政權(quán)機關(guān)等，按照憲法和國家法律的有關(guān)規(guī)定，可以制定有關(guān)調(diào)整稅收分配活動的法律規(guī)范。

2.稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問題。立法權(quán)限不清，稅收立法就必然會出現(xiàn)混亂，這也是易于引發(fā)立法質(zhì)量不高的重要因素。

3.稅收立法必須經(jīng)過法定程序。稅收立法嚴(yán)格遵守各種形式法律規(guī)范制定的程序性規(guī)定，這是法的現(xiàn)代化的基本標(biāo)志之一。

4.制定稅法是稅收立法的重要部分，但不是其全部，修改、廢止稅法也是其必要的組成部分。

二、稅收立法權(quán)

在我國，劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定。

三、稅收法律

1.我國稅收法律是由全國人大及其常委會制定的，其法律地位和法律效力僅次于憲法而高于稅收法規(guī)、規(guī)章。

2.經(jīng)過全國人大及其常委會通過的稅收法律案均應(yīng)由國家主席簽署主席令予以公布。

3.截止到2021年底，我國現(xiàn)行18個實體稅種中已有12個稅種制定了法律：

四、稅收法規(guī)

1.稅收法規(guī)，是指國家最高行政機關(guān)根據(jù)其職權(quán)或全國人大及其常委會的授權(quán)，依據(jù)憲法和稅收法律，通過一定法定程序制定的有關(guān)稅收活動的實施規(guī)定或辦法。

2.國務(wù)院通過行政法規(guī)實行決定制，由總理最終決定，并由總理簽署國務(wù)院令公布實施，行政法規(guī)應(yīng)在公布后的30日內(nèi)報全國人大常委會備案。

3.目前，在我國稅法體系中，稅收法律的實施細(xì)則或?qū)嵤l例都是以稅收行政法規(guī)的形式出現(xiàn)的。

五、稅務(wù)規(guī)章

1.國家稅務(wù)總局根據(jù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，在權(quán)限范圍內(nèi)制定對稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)行政相對人具有普遍約束力的稅務(wù)規(guī)章。

2.只有在法律或國務(wù)院行政法規(guī)等對稅收事項已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章，否則不得以稅務(wù)規(guī)章的形式予以規(guī)定，除非得到全國人大或國務(wù)院的明確授權(quán)。

3.制定稅務(wù)規(guī)章的目的是執(zhí)行法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，不能另行創(chuàng)設(shè)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令沒有規(guī)定的內(nèi)容。

4.稅務(wù)規(guī)章原則上不得重復(fù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容。

5.沒有法律或者國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令的依據(jù)，稅務(wù)規(guī)章不得設(shè)定減損稅務(wù)行政相對人權(quán)利或者增加其義務(wù)的規(guī)范，不得增加本部門的權(quán)力或者減少本部門的法定職責(zé)。

6.稅務(wù)規(guī)章不得溯及既往，但是為了更好地保護(hù)稅務(wù)行政相對人權(quán)益而作出的特別規(guī)定除外。

7.稅務(wù)規(guī)章以國家稅務(wù)總局令公布。

8.按照現(xiàn)行法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)規(guī)章一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行。但對涉及國家安全、外匯匯率、貨幣政策的確定以及公布后不立即施行將有礙規(guī)章施行的，可以自公布之日起施行。

9.稅務(wù)規(guī)章由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋，稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力。

六、稅務(wù)規(guī)范性文件

1.概念

（1）稅務(wù)規(guī)范性文件，是指縣以上稅務(wù)機關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序制定并發(fā)布的，影響納稅人、繳費人、扣繳義務(wù)人等稅務(wù)行政相對人權(quán)利、義務(wù)，在本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束力并在一定期限內(nèi)反復(fù)適用的文件。

（2）國家稅務(wù)總局制定的稅務(wù)部門規(guī)章，不屬于稅務(wù)規(guī)范性文件。

（3）稅務(wù)規(guī)范性文件制定主體必須是稅務(wù)機關(guān)，必須依法定職權(quán)和法定程序作出，必須影響稅務(wù)行政相對人的權(quán)利義務(wù)，必須是在本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束力并可反復(fù)適用的文件。

2.特征

（1）屬于非立法行為的行為規(guī)范；

（2）適用主體的非特定性；

（3）不具有可訴性；

（4）具有向后發(fā)生效力的特征。

3.權(quán)限范圍

（1）文件設(shè)定權(quán)

①稅務(wù)規(guī)范性文件不得設(shè)定稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補稅事項，不得設(shè)定行政許可、行政處罰、行政強制、行政事業(yè)性收費以及其他不得由稅務(wù)規(guī)范性文件設(shè)定的事項。

②稅務(wù)規(guī)范性文件不得溯及既往，但是為了更好地保護(hù)稅務(wù)行政相對人權(quán)利和利益而作出的特別規(guī)定除外。

（2）文件制定權(quán)

①縣稅務(wù)機關(guān)制定稅務(wù)規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章或者省以上稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)規(guī)范性文件的明確授權(quán)；沒有授權(quán)又確需制定稅務(wù)規(guī)范性文件的，應(yīng)當(dāng)提請上一級稅務(wù)機關(guān)制定。

②各級稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)、派出機構(gòu)和臨時性機構(gòu)，不得以自己的名義制定稅務(wù)規(guī)范性文件。

4.制定規(guī)則

（1）稅務(wù)規(guī)范性文件可以使用“辦法”“規(guī)定”“規(guī)程”“規(guī)則”等名稱，但是不得稱“條例”“實施細(xì)則”“通知”“批復(fù)”等。

（2）稅務(wù)規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要，明確制定目的和依據(jù)、適用范圍和主體、權(quán)利義務(wù)、具體規(guī)范、操作程序、施行日期或者有效期限等事項。

（3）上級稅務(wù)機關(guān)需要下級稅務(wù)機關(guān)對規(guī)章和稅務(wù)規(guī)范性文件細(xì)化具體操作規(guī)定的，可以授權(quán)下級稅務(wù)機關(guān)制定具體的實施辦法。被授權(quán)稅務(wù)機關(guān)不得將被授予的權(quán)力轉(zhuǎn)授給其他機關(guān)。

（4）稅務(wù)規(guī)范性文件由制定機關(guān)負(fù)責(zé)解釋。制定機關(guān)不得將稅務(wù)規(guī)范性文件的解釋權(quán)授予本級機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)或者下級稅務(wù)機關(guān)。

（5）稅務(wù)規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自發(fā)布之日起30日后施行。稅務(wù)規(guī)范性文件發(fā)布后不立即施行將有礙執(zhí)行的，可以自發(fā)布之日起施行。

5.合規(guī)審查

（1）各級稅務(wù)機關(guān)從事納稅服務(wù)和政策法規(guī)工作的部門或者人員負(fù)責(zé)對稅務(wù)規(guī)范性文件進(jìn)行審查，包括權(quán)益性審核、合法性審核、世界貿(mào)易組織規(guī)則合規(guī)性評估。

（2）納稅服務(wù)部門負(fù)責(zé)權(quán)益性審核；政策法規(guī)部門負(fù)責(zé)合法性審核和世界貿(mào)易組織規(guī)則合規(guī)性評估。

（3）未經(jīng)納稅服務(wù)部門和政策法規(guī)部門審查的稅務(wù)規(guī)范性文件，辦公廳（室）不予核稿，制定機關(guān)負(fù)責(zé)人不予簽發(fā)。

6.發(fā)布形式

（1）稅務(wù)規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)以公告形式發(fā)布。

（2）未以公告形式發(fā)布的，不得作為稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法依據(jù)。

所屬章節(jié)：第一章 稅法基本原理

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2023年《稅法一》高效基礎(chǔ)班授課講義

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