不去耕耘，不去播種，再肥的沃土也長不出莊稼，不去奮斗，不去創(chuàng)造，再美的青春也結(jié)不出碩果。下面是東奧會計(jì)在線為同學(xué)們整理的稅務(wù)師《稅法一》科目預(yù)習(xí)階段知識點(diǎn)，快來打卡學(xué)習(xí)吧！

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增值稅的稅率

一、9%稅率貨物適用的范圍

1.農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

（1）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品，主要包括糧食、蔬菜、煙葉、茶葉、園藝植物、藥用植物、油料植物、纖維植物、糖料作物、林業(yè)產(chǎn)品、其他植物、水產(chǎn)品、畜牧產(chǎn)品、動物皮張、動物毛絨、其他動物組織。

（2）切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復(fù)制品，玉米胚芽，也屬于本貨物的征稅范圍。

（3）玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉不屬于初級農(nóng)產(chǎn)品，也不屬于免稅飼料的范圍，適用13%的增值稅稅率。

（4）以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品及淀粉，不屬于本貨物的征稅范圍。

（5）經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等，也屬于本貨物的征稅范圍。

（6）各種蔬菜罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。

（7）精制茶、邊銷茶及摻兌各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的征稅范圍。

（8）經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物，也屬于本貨物的征稅范圍。

（9）各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），不屬于本貨物的征稅范圍。

（10）利用藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片，也屬于本貨物的征稅范圍。

（11）中成藥不屬于本貨物的征稅范圍。

（12）提取芳香油的芳香油料植物，也屬于本貨物的征稅范圍。

（13）棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干（洗）麻，也屬于本貨物的征稅范圍。

（14）鹽水竹筍也屬于本貨物的征稅范圍。

（15）鋸材、竹筍罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。

（16）干花、干草、薯干、干制的藻類植物、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等，也屬于本貨物的征稅范圍。

（17）干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠，也屬于本貨物的征稅范圍。

（18）熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭，不屬于本貨物的征稅范圍。

（19）各種獸類、禽類和爬行類動物的肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等，也屬于本貨物的征稅范圍。

（20）各種肉類罐頭、肉類熟制品，不屬于本貨物的征稅范圍。

（21）經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也屬于本貨物的征稅范圍。

（22）各種蛋類的罐頭，不屬于本貨物的征稅范圍。

（23）按照標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳和滅菌乳，均屬于初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可依照鮮奶按9%稅率征收增值稅。

（24）按照標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的調(diào)制乳，不屬于初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)按照13%的稅率征收增值稅。

（25）用鮮奶加工的各種奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不屬于本貨物的征稅范圍。

（26）將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的，也屬于本貨物的征稅范圍。

（27）洗凈毛、洗凈絨等不屬于本貨物的征稅范圍。

2.食用植物油、食用鹽

（1）食用植物油僅指芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花子油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油。

（2）棕櫚油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油，也屬于本貨物的征稅范圍。

（3）皂腳是堿煉動植物油脂時(shí)的副產(chǎn)品，不能食用，主要用作化學(xué)工業(yè)原料。因此，皂腳不屬于食用植物油，應(yīng)按照13%的稅率征收增值稅。

（4）肉桂油、桉油、香茅油不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍，適用13%的稅率。

（5）環(huán)氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油的范圍，應(yīng)適用13%的稅率。

3.自來水、暖氣、熱水、冷氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品

（1）農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不屬于本貨物的范圍。

（2）利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水也屬于本貨物的范圍。

（3）天然氣包括氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣。

（4）沼氣的范圍包括天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。

（5）居民用煤炭制品是指煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。

4.圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物

（1）國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的境外圖書，屬于“圖書”的范圍。

（2）中小學(xué)課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片），屬于“圖書”的范圍。

5.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜

（1）直接用于動物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑不屬于本貨物的范圍。

（2）骨粉、魚粉按“飼料”征收增值稅。

（3）豆粕、寵物飼料、飼用魚油、礦物質(zhì)微量元素舔磚、飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品按“飼料”征收增值稅。

（4）用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香、消毒劑等），不屬于農(nóng)藥范圍。

（5）以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械，不屬于本貨物的范圍。

（6）農(nóng)用汽車、機(jī)動漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件不屬于本貨物的范圍。

二、零稅率的適用范圍

1.納稅人出口貨物，稅率為零；但是另有規(guī)定的除外。

2.國際運(yùn)輸服務(wù)

國際運(yùn)輸服務(wù)，是指：①在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境；②在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境；③在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

3.境內(nèi)單位和個(gè)人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率；無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策。

4.程租、期租、濕租業(yè)務(wù)零稅率的適用

5.航天運(yùn)輸服務(wù)

6.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)、無形資產(chǎn)：

①研發(fā)服務(wù)；②合同能源管理服務(wù)；③設(shè)計(jì)服務(wù)；④廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)；⑤軟件服務(wù)；⑥電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)；⑦信息系統(tǒng)服務(wù)；⑧業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)；⑨離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)；⑩轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

7.境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的與香港、澳門、臺灣有關(guān)的應(yīng)稅行為，除另有規(guī)定外，參照上述規(guī)定執(zhí)行。

8.境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。

所屬章節(jié)：第二章 增值稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2023年《稅法一》高效基礎(chǔ)班授課講義

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