增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)_2024年稅法一預(yù)習(xí)考點
| 出口免稅并退稅的范圍 | 出口退稅率 | 增值稅退（免）稅 的計稅依據(jù) | 免抵退稅免退稅計算 |
掌握自己的備考節(jié)奏，是實現(xiàn)備考目標(biāo)的重要任務(wù)。東奧會計在線為同學(xué)們整理了稅務(wù)師《稅法一》科目預(yù)習(xí)階段知識點，想要提前打好基礎(chǔ)，就要堅持學(xué)習(xí)哦~
推薦：▏稅法一預(yù)習(xí)考點匯總 ▏2024年圖書 ▏2024年好課 ▏
增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)
出口貨物勞務(wù)的增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按出口貨物勞務(wù)的出口發(fā)票（外銷發(fā)票）、其他普通發(fā)票或購進出口貨物勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書確定。
企業(yè)類型及出口類型 | 退（免）稅計稅依據(jù) | ||
生產(chǎn)企業(yè) | 出口貨物勞務(wù) （進料加工復(fù)出口貨物除外） | 出口貨物勞務(wù)的實際離岸價（FOB）。實際離岸價應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價為準，但如果出口發(fā)票不能反映實際離岸價，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)予以核定 | |
進料加工復(fù)出口貨物 | 按出口貨物離岸價扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進口料件的金額后確定 | ||
國內(nèi)購進無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料加工后出口的貨物 | 按出口貨物離岸價扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進免稅原材料的金額后確定 | ||
外貿(mào)企業(yè) | 出口貨物 （委托加工修理修配貨物除外） | 為購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額，或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格 | |
出口委托加工修理修配貨物 | 為加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額 | ||
跨零稅率應(yīng)稅服務(wù) | 國際 運輸 | 鐵路運輸 運載旅客 | 按照鐵路合作組織清算規(guī)則清算后的實際運輸收入 |
鐵路運輸 運載貨物 | 按照鐵路運輸進款清算辦法，對“發(fā)站”或“到站（局）”名稱包含“境”字的貨票上注明的運輸費用以及直接相關(guān)的國際聯(lián)運雜費清算后的實際運輸收入 | ||
航空運輸 運載貨物或旅客 | ①各航段由多個承運人承運的，為中國航空結(jié)算有限責(zé)任公司清算后的實際收入 ②各航段由一個承運人承運的，為提供航空運輸服務(wù)取得的收入 | ||
其他零稅率應(yīng)稅行為 | 提供增值稅零稅率應(yīng)稅行為取得的收入 | ||
免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物 | 購進貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格 | ||
中標(biāo)機電產(chǎn)品 | ①生產(chǎn)企業(yè)為銷售機電產(chǎn)品的普通發(fā)票注明的金額 ②外貿(mào)企業(yè)為購進貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格 | ||
生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物 | 銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物的普通發(fā)票注明的金額 | ||
輸入特殊區(qū)域的水電氣 | 作為購買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購進水（包括蒸汽）、電力、燃氣的增值稅專用發(fā)票注明的金額 | ||
出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設(shè)備 | 退（免）稅計稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值率 已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值率=（已使用過的設(shè)備原值-已使用過的設(shè)備已提累計折舊）÷已使用過的設(shè)備原值 | ||
所屬章節(jié)：第二章 增值稅
注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2023年《稅法一》高效基礎(chǔ)班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號