自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算_2024年稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2024-02-22 10:48:02

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稅法一科目考試難度在五個(gè)考試中難度相對較低，但是對基礎(chǔ)的掌握情況很看重，建議考生們在備考時(shí)，一定要打好基礎(chǔ)，下面是東奧會計(jì)在線為同學(xué)們整理的稅務(wù)師《稅法一》科目預(yù)習(xí)階段知識點(diǎn)，快來打卡學(xué)習(xí)吧！

自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算_2024年稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn)

自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

1.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定

用于連續(xù)生產(chǎn)

應(yīng)稅消費(fèi)品

不納稅

所謂“納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的”，是指作為生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費(fèi)品的直接材料并構(gòu)成最終產(chǎn)品實(shí)體的應(yīng)稅消費(fèi)品。稅法規(guī)定對自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不征稅，體現(xiàn)了不重復(fù)課稅原則

用于其他方面的

應(yīng)稅消費(fèi)品

于移送使用時(shí)納稅

用于其他方面的是指納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)，提供勞務(wù)以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。所謂“用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品”，是指把自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)《消費(fèi)稅暫行條例》稅目、稅率（額）表所列15類產(chǎn)品以外的產(chǎn)品

2.工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的下列行為視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費(fèi)稅：

（1）將外購的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的；

（2）將外購的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的。

3.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

（1）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，凡用于其他方面，應(yīng)當(dāng)納稅的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。

（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅：

①實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）÷（1?消費(fèi)稅比例稅率）

②實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價(jià)格=[成本×（1+成本利潤率）+從量稅]÷（1?消費(fèi)稅比例稅率）]

所屬章節(jié)：第三章消費(fèi)稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2023年《稅法一》高效基礎(chǔ)班授課講義