資源稅稅目和稅率_2024年稅法一預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：張芳銘2024-03-15 11:49:45

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資源稅稅目和稅率_2024年稅法一預(yù)習(xí)考點

資源稅稅目和稅率

（一）稅目

《資源稅法》采取正列舉的方式，共設(shè)置5個一級稅目，17個二級子稅目，具體稅目有164個。各稅目的征稅對象包括原礦或選礦，涵蓋了所有已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的礦種和鹽。根據(jù)《資源稅法》的規(guī)定，對取用地表水或者地下水的單位和個人試點征收水資源稅。

稅目		征稅對象
能源礦產(chǎn)	原油	原礦
	天然氣、頁巖氣、天然氣水合物	原礦
	煤	原礦或者選礦
	煤成（層）氣	原礦
	鈾、釷	原礦
	油頁巖、油砂、天然瀝青、石煤	原礦或者選礦
	地?zé)?/p>	原礦
金屬礦產(chǎn)	黑色金屬	原礦或者選礦
	有色金屬	鎢、鉬、輕稀土、中重稀土	選礦
		其他有色金屬礦產(chǎn)	原礦或者選礦
非金屬礦產(chǎn)	礦物類	原礦或者選礦
	巖石類
	寶玉石類
水氣礦產(chǎn)	二氧化碳氣、硫化氫氣氦氣、氡氣	原礦
	礦泉水
鹽	鈉鹽、鉀鹽、鎂鹽和鋰鹽	選礦
	天然鹵水	原礦
	海鹽

（二）稅率

1.資源稅法規(guī)定，對大部分資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品實行從價計征，部分應(yīng)稅產(chǎn)品從量計征，因此，稅率形式有比例稅率和定額稅率兩種。

稅率形式	應(yīng)稅資源范圍
固定比例稅率	原油、天然氣、頁巖氣、天然氣水合物、鈾、釷、鎢、鉬、中重稀土
幅度比例稅率或幅度定額稅率	地?zé)?、石灰?guī)r、其他粘土、砂石、礦泉水、天然鹵水
幅度比例稅率	其他應(yīng)稅資源

2.應(yīng)稅資源實行幅度稅率的，其具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮該應(yīng)稅資源的品位、開采條件以及對生態(tài)環(huán)境的影響等情況，在規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。

3.《資源稅稅目稅率表》中規(guī)定征稅對象為原礦或者選礦的，應(yīng)當(dāng)分別確定具體適用稅率。

（1）各稅目征稅時的征稅對象主要包括三類：①按原礦征稅；②按選礦征稅；③按原礦或選礦征稅。

（2）納稅人以自采原礦（經(jīng)過采礦過程采出后未進行選礦或者加工的礦石）直接銷售，或者自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的，按照原礦計征資源稅。

（3）納稅人以自采原礦洗選加工為選礦產(chǎn)品（通過破碎、切割、洗選、篩分、磨礦、分級、提純、脫水、干燥等過程形成的產(chǎn)品，包括富集的精礦和研磨成粉、粒級成型、切割成型的原礦加工品）銷售，或者將選礦產(chǎn)品自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的，按照選礦產(chǎn)品計征資源稅，在原礦移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅。

（4）對于無法區(qū)分原生巖石礦種的粒級成型砂石顆粒，按照砂石稅目征收資源稅。

4.水資源稅根據(jù)當(dāng)?shù)厮Y源狀況、取用水類型和經(jīng)濟發(fā)展等情況實行差別稅率。

5.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。

6.納稅人開采或者生產(chǎn)同一稅目下適用不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準確提供不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。

所屬章節(jié)：第六章資源稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2023年《稅法一》高效基礎(chǔ)班授課講義

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