資源稅計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算_2024年稅法一預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：張芳銘2024-03-15 13:13:56

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資源稅計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算_2024年稅法一預(yù)習(xí)考點

資源稅計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

（一）從量定額

根據(jù)《資源稅稅目稅率表》的規(guī)定，地?zé)?、石灰?guī)r、其他粘土、砂石、礦泉水和天然鹵水可以采用從價計征或從量計征的方式，其他應(yīng)稅產(chǎn)品統(tǒng)一適用從價定率征收方式。

應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

1.實行從量定額征收的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量為計稅依據(jù)。

2.應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量，包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量和自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的應(yīng)稅產(chǎn)品數(shù)量。

（二）從價定率

應(yīng)納稅額=計稅銷售額×適用稅率

1.銷售額的基本規(guī)定

（1）資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額，按照納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款確定，不包括增值稅稅款。

（2）計入銷售額中的相關(guān)運雜費用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷售額中扣除。

2.納稅人申報的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，或者有自用應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售額的主管稅務(wù)機關(guān)可以按下列方法和順序確定其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額：

（1）按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定；

（2）按其他納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定；

（3）按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定；

（4）按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計稅價格確定：

組成計稅價格=成本×（１+成本利潤率）÷（１?資源稅稅率）

（5）按其他合理方法確定。

（三）外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)金額、購進(jìn)數(shù)量的扣減

納稅人外購應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，準(zhǔn)予扣減外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額或者購進(jìn)數(shù)量；當(dāng)期不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。

所屬章節(jié)：第六章資源稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2023年《稅法一》高效基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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