不得抵扣進項稅額的具體處理方法_2024年稅法一基礎知識點
| 不得抵扣進項稅額具體處理方法 | 應納稅額的計算 | 增值稅留抵稅額退稅制度 |
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不得抵扣進項稅額的具體處理方法（掌握）
1.稅務處理
不予抵扣進項稅額的情形 | 稅務處理 |
購入時即不予抵扣 | 進項稅額直接計入購貨的成本 |
購入時可以抵扣，已抵扣后改變用途、發(fā)生非正常損失、出口不得免征和抵扣稅額 | 作進項稅額轉出處理 |
2. 進項稅額轉出按照標的物的不同，分為常見的四種轉出方法：
方法 | 適用范圍 | 舉例 |
直接計算轉出法 | 適用于已抵扣過進項稅額的貨物（固定資產(chǎn)除外）、勞務、服務的非正常損失、改變用途等 | 甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）2023年12月外購原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元、增值稅26萬元，運輸途中發(fā)生損失5%，經(jīng)查實屬于非正常損失，進項稅額已全部抵扣。則： 應轉出的進項稅額=26×5%=1.3（萬元） |
還原計算 轉出法 | 適用于計算抵扣進項稅額的農(nóng)產(chǎn)品的非正常損失、改變用途等 | 某食品企業(yè)（增值稅一般納稅人）于2023年6月向農(nóng)民收購一批免稅大米，擬用于生產(chǎn)銷售年糕，2023年8月，因管理不善該批大米毀損。已知該批大米的賬面成本為18600元，相應進項稅額已經(jīng)抵扣，則： 應轉出的進項稅額=18600÷（1-9%）×9%=1839.56（元） |
比例計算 轉出法 | 適用于半成品、產(chǎn)成品的非正常損失 | 某服裝廠（增值稅一般納稅人）2023年10月因管理不善毀損一批賬面成本30000元的服裝（進項稅額已抵扣），已知該批服裝成本外購比例為60%，則： 應轉出的進項稅額=30000×60%×13%=2340（元） |
凈值折算 轉出法 | 適用于已抵扣過進項稅的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)改變用途、發(fā)生非正常損失等 | 某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2023年6月將2021年5月購入的一棟辦公樓（已抵扣進項稅額654萬元）改為職工的集體宿舍，該不動產(chǎn)的凈值率為91%。則： 應轉出的進項稅額=654×91%=595.14（萬元） |
所屬章節(jié)：第二章 增值稅
注：以上內容選自彭婷老師2024年《稅法一》輕一基礎班授課講義
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