增值稅留抵稅額退稅制度_2024年稅法一基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2024-07-15 16:11:34

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不得抵扣進項稅額具體處理方法	應(yīng)納稅額的計算	增值稅留抵稅額退稅制度

別把最好的時光，浪費在無謂的等待和猶豫不覺中。想在2024年稅務(wù)師考試中滿載而歸，必須腳踏實地備考。東奧會計在線為大家準備了《稅法一》基礎(chǔ)階段知識點，希望大家能堅持學(xué)習(xí)！

增值稅留抵稅額退稅制度_2024年稅法一基礎(chǔ)知識點

增值稅留抵稅額退稅制度（掌握）

（一）享受期末留抵稅額退稅的條件

一般企業(yè)	小微企業(yè)和制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)
自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月（按季納稅的，連續(xù)2個季度）增量留抵稅額均大于零，且第6個月增量留抵稅額不低于50萬元	——
納稅信用等級為A級或者B級
申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的
申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上的
自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的

制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“批發(fā)和零售業(yè)”“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”“住宿和餐飲業(yè)”“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”“教育”“衛(wèi)生和社會工作”“文化、體育和娛樂業(yè)”“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。如果一個納稅人從事上述多項業(yè)務(wù)，以相關(guān)業(yè)務(wù)增值稅銷售額加總計算銷售額占比。

（二）增量或存量留抵稅額的確定

情形

項目

納稅人獲得一次性存量留抵退稅前

納稅人獲得一次性存量留抵退稅后

存量留抵稅額

當(dāng)期期末留抵稅額pk2019年3月31日期末留抵稅額，取低者：

（1）當(dāng)期期末留抵稅額≥2019年3月31日期末留抵稅額

存量留抵稅額=2019年3月31日期末留抵稅額

（2）當(dāng)期期末留抵稅額＜2019年3月31日期末留抵稅額

存量留抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

增量留抵稅額

當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額

當(dāng)期期末留抵稅額

（三）納稅人當(dāng)期允許退還的留抵稅額的計算

退還稅額類型	一般企業(yè)	小微企業(yè)和制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)
增量留抵稅額	增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60%	增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100%
存量留抵稅額	——	存量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100%

進項構(gòu)成比例：

①為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

（四）留抵退稅其他政策

1.出口退稅

（1）納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅，免抵退稅辦理完畢后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；

（2）適用免退稅辦法的，相關(guān)進項稅額不得用于退還留抵稅額。

2.即征即退、先征后返（退）

納稅人按照規(guī)定取得增值稅留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。

3.留抵稅額處理

（1）納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機關(guān)申請留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

（2）納稅人應(yīng)在納稅申報期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。

（3）納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅。

（4）納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。

（五）納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理