增值稅退（免）稅辦法_2024年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-07-16 14:48:30

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增值稅退（免）稅辦法_2024年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

增值稅退（免）稅辦法（掌握）

（一）免抵退稅辦法

1.免抵退稅的含義

“免”——免征出口環(huán)節(jié)增值稅；

“抵”——外銷相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額）；

“退”——未抵減完的部分予以退還。

2.“免抵退稅”辦法的適用范圍

（1）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)。

（2）列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物。

（3）適用一般計(jì)稅方法的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)。

（4）外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口。

3.視同自產(chǎn)貨物的具體范圍

（1）持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為且同時(shí)符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策：

①已取得增值稅一般納稅人資格。

②已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上。

③納稅信用等級(jí)A級(jí)。

④上一年度銷售額5億元以上。

⑤外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性。

（2）持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為但不能同時(shí)符合上述（1）規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè)，出口的外購貨物符合下列條件之一的可視同自產(chǎn)貨物申報(bào)適用增值稅退（免）稅政策：

①同時(shí)符合下列條件的外購貨物：a.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同。b.使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或境外單位或個(gè)人提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)。c.出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。

②與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口，且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人的外購貨物，符合下列條件之一的：a.用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件。b.不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備的貨物。

③經(jīng)集團(tuán)公司總部所在地的地級(jí)以上稅務(wù)局認(rèn)定的集團(tuán)公司，其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物以及集團(tuán)公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物。

④同時(shí)符合下列條件的委托加工貨物：a.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物。b.出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。c.委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。

⑤用于本企業(yè)中標(biāo)項(xiàng)目下的機(jī)電產(chǎn)品。

⑥用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目下的貨物。

⑦用于境外投資的貨物。

⑧用于對(duì)外援助的貨物。

⑨生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）。

（二）免退稅辦法

1.免退稅的含義：免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。

2.免退稅辦法的范圍：

（1）外貿(mào)企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)。

（2）外貿(mào)企業(yè)外購服務(wù)和無形資產(chǎn)出口。

所屬章節(jié)：第二章增值稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2024年《稅法一》輕一基礎(chǔ)班授課講義