增值稅退（免）稅的計稅依據_2024年稅法一基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-07-16 14:48:16

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增值稅退（免）稅辦法	增值稅出口退稅率	增值稅退稅計稅依據	增值免稅抵退稅稅計算

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增值稅退（免）稅的計稅依據_2024年稅法一基礎知識點

增值稅退（免）稅的計稅依據（掌握）

（一）基本原則

方法	增值稅退（免）稅的計稅依據
免抵退稅方法	按出口貨物、勞務及服務的出口發(fā)票（外銷發(fā)票）、其他普通發(fā)票確定
免退稅方法	按購進出口貨物、勞務及服務的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書確定

（二）具體規(guī)定

1.生產企業(yè)（3種情形）

情形	增值稅退（免）稅的計稅依據
出口貨物勞務（進料加工復出口貨物除外）	出口貨物勞務的實際離岸價（FOB）
進料加工復出口貨物	出口貨物離岸價-出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額
國內購進無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料加工后出口的貨物	出口貨物的離岸價-出口貨物所含的國內購進免稅原材料的金額

2.外貿企業(yè)（2種情形）

情形	增值稅退（免）稅的計稅依據
出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）	購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格
出口委托加工修理修配貨物	加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額

出口委托加工修理修配貨物，外貿企業(yè)應將加工修理修配使用的原材料（進料加工海關保稅進口料件除外）作價銷售給受托加工修理修配的生產企業(yè)，受托加工修理修配的生產企業(yè)應將原材料成本并入加工修理修配費用開具發(fā)票。

3.出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設備

退（免）稅計稅依據=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設備固定資產凈值÷已使用過的設備原值

已使用過的設備，是指出口企業(yè)根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產。

4.免稅品經營企業(yè)銷售的貨物

增值稅退（免）稅計稅依據為購進貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。

5.零稅率應稅服務（2種情形）

（1）實行“免抵退稅”辦法：以鐵路運輸方式載運旅客或貨物的，為清算后的實際運輸收入；以航空運輸方式載運旅客或貨物的，為清算后的實際運輸收入或者提供航空運輸服務取得的收入；其他的，為提供增值稅零稅率應稅服務取得的收入。

（2）實行“免退稅”辦法：購進應稅服務的增值稅專用發(fā)票或稅收繳款憑證上注明的金額。

所屬章節(jié)：第二章增值稅

注：以上內容選自彭婷老師2024年《稅法一》輕一基礎班授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）